Какой учет нужно вести предпринимателям-общесистемщикам

В Индивидуальной налоговой консультации от 22.01.19 г. № 242/ІПК/24-13-13-06 (далее – ИНК № 242) ГФС отвечает на вопросы предпринимателя.

1. О необходимости ведения учета товарно-материальных ценностей (далее – ТМЦ).

Со ссылками на законодательные нормы ГФС напоминает о том, что:

• субъекты хозяйствования, которые проводят расчетные операции, обязаны вести учет товарных запасов на складах и/или по месту их реализации и вправе продавать только те товары (услуги), которые отражены в таком учете (п. 12 ст. 3 Закона от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении реестра расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг»).
• контролирующий орган имеет право требовать от налогоплательщиков снятия остатков ТМЦ во время проверки (пп. 20.1.9 Налогового кодекса, далее – НК);
• предприниматель обязан вести учет доходов и расходов, составлять отчетность и иметь подтверждающие документы о происхождении товара (пп. 16.1.2, 16.1.12, п. 44.1, 177.10 НК). А значит, предприниматель будет обязан по требованию проверяющих представить им документы по остаткам ТМЦ.

2. О необходимости формирования и хранения перечня дебиторов и кредиторов.

Ссылаясь на пп. 14.1.11 НК, где приведено понятие безнадежной задолженности, ГФС разъясняет, что не взысканная кредиторская задолженность после окончания срока исковой давности считается безвозвратной финансовой помощью. Ее сумму следует включить в состав прочих доходов от предпринимательской деятельности, отразив в Книге учета доходов и расходов.

Иными словами, по задолженностям, которые образуются в результате взаимоотношений с другими контрагентами, предприниматель должен вести учет в любой удобной для него форме (по контрагентам, суммам задолженностей, срокам возврата согласно договору, отслеживая срок окончания исковой давности) – для дальнейшего включения в прочие доходы от предпринимательской деятельности. Такой учет предпринимателю необходимо вести и по покупателям и по поставщикам, а также сохранять подтверждающие документы в течение срока исковой давности согласно пп. 16.1.12 НК и ст. 257 Гражданского кодекса.

Выходит, что хотя предприниматель и не обязан вести бухгалтерский учет, но обеспечить учет ТМЦ и задолженностей с конрагентами для выполнения вышеприведенных норм законодательства он обязан – в удобной для него форме.