Какой порядок заполнения таблиц 1.1 и 2.1 приложения 1(Д1) к налоговой декларации по НДС?

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

В составе налоговой декларации по НДС (далее – декларация) представляются предусмотренные Порядком № 21 приложения (п. 9 разд. ІІІ Порядка № 21).

В частности, приложением к декларации является приложение 1 «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных, и о налоговом кредите с учетом его корректировки» (Д1) (далее – Приложение 1) (п. 10 разд. ІІІ Порядка № 21).

Приложения прилагаются к декларациям при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях (п. 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

Согласно п.п. 2 п. 3 разд. V Порядка № 21 при формировании суммы налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период на основании налоговых накладных, не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных на дату представления декларации, сведения о таких налоговых накладных указываются в таблице 1.1 Приложения 1.

Сведения в таблице 1.1 Приложения 1 заполняются в разрезе совершаемых операций:

• на таможенной территории Украины, облагаемых НДС по основной ставке и ставкам 7 и 14 процентов;
• в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ).

В таблице 1.1 Приложения 1 к декларации указывается:

• индивидуальный налоговый номер покупателя или условный индивидуальный налоговый номер;
• дата и номер налоговой накладной;
• признак осуществления сельскохозяйственных операций (проставляется отметка «+» в случае осуществления операций, определенных ст. 16 пом. 1 Закона Украины от 24 июня 2004 года № 1877-IV «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 1877), плательщиками налога, внесенными в Реестр получателей бюджетной дотации в соответствии с Законом № 1877 или претендующими на внесение в такой Реестр);
• объем снабжения (без НДС);
• сумма НДС (по основной ставке или ставке 7 проц. или 14 процентов).

Из итоговых строк «Всего за отчетный (налоговый) период (переносится в строки 1.1, 1.2 или 1.3 декларации)» и «Всего за отчетный (налоговый) период (переносится в строки 4.1, 4.2 или 4.3 декларации)» объем поставки и сумма НДС переносятся в соответствующие строки декларации.

В таблице 2.1 Приложения 1 к декларации указываются сведения об операциях по приобретению по НДС, подлежащих налогообложению по основной ставке и ставкам 7 проц. и 14 проц. в разрезе контрагентов, а именно:

• индивидуальный налоговый номер поставщика;
• информация о налоговой накладной или другом документе, на основании которого налогоплательщик сформировал налоговый кредит (период составления, признак кассового метода (проставляется отметка «+» в случае, если суммы налога включаются в состав налогового кредита по кассовому методу в соответствии с п. 187.10 ст. .187 НКУ), признак осуществления сельскохозяйственных операций (проставляется отметка «+» в случае совершения операций, определенных статьей 16 1 Закона № 1877, налогоплательщиками, внесенными в Реестр получателей бюджетной дотации в соответствии с Законом № 1877 или претендующими на внесение в такой Реестр);
• объем поставки (без НДС);
• сумма НДС (по основной ставке или ставке 7 проц. или 14 процентов).

Справочно, в отдельных строках таблицы 2.1 Приложения 1 к декларации отражаются объемы поставки и суммы НДС всего за отчетный (налоговый) период по операциям:

• по приобретению (строительству, сооружению, созданию) внеоборотных активов;
• которые включаются в состав налогового кредита по кассовому методу согласно п. 187.10 ст. 187 НКУ;
• определенными ст. 16 прим. 1 Закона №1877.

https://ck.tax.gov.ua