Каким образом ФЛП-«общесистемщик» заполняет графу 9 раздела I приложения Ф2 декларации о доходах в разрезе видов экономической деятельности, если один из них убыточен?

В соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 Налогового кодекса Украины объектом налогообложения физического лица-предпринимателя на общей системе налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными деятельностью такого физического лица-предпринимателя.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц на основании документального подтверждения факта его уплаты.

Форма налоговой декларации и Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном положении и доходах утверждены приказом Министерства финансов Украины от 02.10.2015 № 859 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 17.05.2022 № 143).

Согласно подпункту 1 пункта 3 раздела IV Инструкции в разделе I "Доходы от осуществления хозяйственной деятельности" приложения Ф2 к налоговой декларации, которое заполняется ФЛ-предпринимателями, указываются:

• доходы, полученные от осуществления каждого вида экономической деятельности, отражаемые в отдельной строке раздела I с указанием в графе 2 названия и в графе 3 – кода вида экономической деятельности согласно КВЭД, за производство которого получен доход;
• в графе 4 – сумма полученного дохода от производства отдельного вида экономической деятельности;
• в графах 5-7 – сумма документально подтвержденных расходов, связанных с производством хозяйственной деятельности (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, реализуемых или использованных в производстве продукции, затраты на оплату труда и начисления на заработную плату, другие расходы, включая стоимость выполненных работ , оказанных услуг, амортизационные отчисления);
• в графе 8 – сумма амортизационных отчислений, исчисленных согласно подпунктам 177.4.6-177.4.9 пункта 177.4 статьи 177 НКУ;
• в графе 9 "Сумма чистого налогооблагаемого дохода" раздела I приложения Ф2 к налоговой декларации указывается значение, рассчитанное по формуле: графа 4 "Сумма полученного дохода" – графа 5 "Стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, реализованных или использованных в производстве графа 6 "Расходы на оплату труда и начисления на заработную плату" – графа 7 "Прочие расходы, в том числе расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности и суммы налогов, сборов, связанных с ведением хозяйственной деятельности" – графа 8 "Амортизационные" отчисления".

Если результатом расчета суммы чистого налогооблагаемого дохода одного из видов экономической деятельности является убыток, физическое лицо-предприниматель при заполнении графы 9 "Сумма чистого налогооблагаемого дохода" раздела I приложения Ф2 к налоговой декларации отрицательное значение по такому (убыточному) виду экономической деятельности не указывает , а строка прочеркивает.

Значение строки "Всего" графы 9 раздела I приложения Ф2 к налоговой декларации рассчитывается как сумма положительных показателей графы 9 по всем видам экономической деятельности, осуществляемых физлицом-предпринимателем на общей системе налогообложения.

https://zp.tax.gov.ua