Какие сроки подачи налоговой декларации по плате за землю, в случае перехода в течение года с общей на упрощенную систему налогообложения

Какую налоговую декларацию по плате за землю (в части земельного налога) и в какие сроки должна подать ЮО в случае перехода в течение года из общей системы на упрощенную систему налогообложения (ЕП) или отказ от упрощенной системы налогообложения.

Согласно ст. 269 и ст. 270 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности на правах постоянного пользования, а объектами налогообложения – земельные участки, находящиеся в собственности земельные доли (паи) и земельные участки государственной и коммунальной собственности, находящиеся во владении на праве постоянного пользования.

Пунктом 286.2 ст. 286 НКУ определено, что плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму платы за землю ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют в соответствующий контролирующий орган по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НКУ, с разбивкой годовой суммы равными долями за месяцами. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. Плательщик платы за землю вправе подавать ежемесячно отчетную налоговую декларацию, освобождающую его от обязанности представления налоговой декларации не позднее 20 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным (п. 286.3 ст. 286 НКУ). Форма Налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности), утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 16.06.2015 № 560 (в редакции приказа Министерства финансов Украины 18.02.2022)

Особенности взимания налога субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются главой 1 разд. XIV НКУ.

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности налога на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые плательщиками единого налога первой – третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого) имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (наем), ссуду, на другом праве пользования) и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства.

Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения или отказ от упрощенной системы налогообложения осуществляется в соответствии со ст. 298 НКУ. Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами НКУ, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения связи с переходом на уплату других налогов и сборов

Учитывая изложенное, если юридическое лицо, в установленные сроки подавшее годовую налоговую декларацию по плате за землю, принимает решение о переходе в текущем году из общей системы на упрощенную систему налогообложения, то такое лицо должно подать соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным, уточняющая налоговая декларация на уменьшение налогового обязательства по земельному налогу начиная с месяца перехода на упрощенную систему налогообложения.

Если юридическое лицо – плательщик единого налога в течение года отказывается от упрощенной системы налогообложения, то такое лицо обязано уплачивать земельный налог с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения связи с переходом на уплату других налогов и сборов, и подать в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным, отчетную налоговую декларацию по плате за землю (на текущий год или ежемесячно) соответствующему контролирующему органу по местонахождению земельного участка.

https://lv.tax.gov.ua