Какие плательщики в 2024 году могут быть включены в план-график проведения плановых проверок

Законом от 09.11.2023 № 3453-ІХ подразд. 10 разд. ХХ Налогового кодекса дополнен подпунктом 69.35², которым установлены категории плательщиков, которые с 1 декабря 2023 года по 31 декабря 2024 года могут быть включены в план-график проведения документальных плановых проверок 2023 и 2024 годы: 

• плательщики, осуществляющие/осуществлявшие деятельность в сфере производства/реализации подакцизной продукции; 
• плательщики, осуществляющие/осуществлявшие деятельность в сфере организации и проведения азартных игр (игорный бизнес); 
• плательщики, оказывающие/оказывавшие финансовые, платежные услуги; 
• нерезиденты, осуществляющие/осуществлявшие в Украине деятельность через обособленные подразделения (постоянные представительства), отвечающие хотя бы одному из следующих критериев: 
  • уровень роста налога на прибыль на 50 и более процентов меньше уровня роста доходов; 
  • декларирование начисленной заработной платы при отсутствии декларирования прибыли или декларирования дохода, освобожденного от налогообложения в соответствии с международным договором Украины; 
• прочие плательщики, которые на основании показателей, сформированных по итогам 2021 года, соответствуют хотя бы одному из следующих критериев: 
  • уровень уплаты налога на прибыль на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли (не распространяется на плательщиков единого налога); 
  • уровень уплаты НДС на 50 и более процентов меньше уровня уплаты налога в соответствующей отрасли (не распространяется на плательщиков, у которых операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины составляют 25 и более процентов общего объема поставок и одновременно уровень уплаты налога на прибыль составляет не менее 50 процентов уровня уплаты налога на прибыль в соответствующей отрасли); 
  • дебиторская задолженность превышает кредиторскую более чем вдвое; 
  • общая сумма расходов, отраженных в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, составляет 75 или более процентов суммы общего годового дохода, задекларированного в такой декларации, при условии, что общий годовой доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, составляет 10 млн грн и более; 
  • начисление и/или выплата налоговым агентом – юридическим лицом заработной платы в размере меньше средней заработной платы в соответствующей отрасли в соответствующем регионе (по основному месту учета в территориальном органе налоговой службы). 

При формировании плана-графика проведения документальных плановых проверок на 2024 год также учитываются показатели положительной динамики: 

• уровней уплаты налога на прибыль и НДС по соответствующей отрасли за девять месяцев 2023 года. После наступления предельных сроков для предоставления годовой отчетности учитываются показатели за 2023 год. В случае, если налоговым (отчетным) периодом для налога на прибыль налогоплательщика является календарный год, учитываются показатели за предыдущий год; 
• уровней начисления и/или выплаты налоговым агентом – юридическим лицом доходов в виде заработной платы за девять месяцев 2023 года. После наступления предельных сроков для представления налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного ЕСВ за IV квартал 2023 года учитываются показатели за четыре квартала 2023 года. 

Главное управление ГНС в Полтавской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm