Какие плательщики НДС с 1 декабря не могут применить к операциям по экспорту отдельных видов товаров нулевую ставку

Какие плательщики НДС не могут применить к операциям по экспорту отдельных видов товаров нулевую ставку? 

В соответствии с пп. «а» пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, осуществляемых плательщиками НДС, в которых по результатам операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров в течение предыдущих 12 календарных месяцев (до 11 ноября 2024 года – за фактический имеющийся период, начиная с 11 ноября 2023 года) сумма неполученных денежных средств по операциям по экспорту отдельных видов товаров, по которым банком (банками) не был завершен валютный надзор за соблюдением налогоплательщиком-резидентом установленных НБУ предельных сроков расчетов (после их окончания), не превышает 20 % общей суммы операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, по которым закончились установленные НБУ предельные сроки расчетов, – облагаются налогом по ставке, определенной пп. «б» п. 193.1 НК. Порядок расчета доли неполученных денежных средств по операциям по экспорту отдельных видов товаров (далее – Доля) и определению перечня налогоплательщиков, отвечающих требованиям этого подпункта, определяются КМУ. 

Согласно положениям постановления КМУ от 25.10.2024 № 1216 «Об утверждении Порядка расчета доли неполученных денежных средств по операциям по экспорту отдельных видов товаров и определению перечня налогоплательщиков, отвечающих требованиям подпункта «а» подпункта 97.2 пункта 97 подраздела 2 раздела «Переходные положения» Налогового кодекса Украины» автоматизированный расчет Доли (с точностью до одного десятичного знака после запятой с округлением результата по общим правилам математики) ежемесячно осуществляется ГНС (по состоянию на 1-е число следующего месяца) на основании данных, полученных от Гостаможслужбы и КМУ порядка электронного информационного взаимодействия путем деления общей суммы денежных средств, не поступивших на текущие счета плательщика НДС в банке по операциям по экспорту отдельных видов товаров, за которыми банком (банками) не был завершен валютный надзор за соблюдением установленных Национальным банком предельных сроков расчетов, на общую сумму операций по экспорту отдельных видов товаров, по которым истек установленные Национальным банком предельные сроки расчетов, умноженной на 100. 

Налогоплательщики, в которых Доля превышает 20,0 %, применяют к операциям по экспорту отдельных видов товаров ставку налога, соответствующую ставке, определенной НК для операций по поставке отдельных видов товаров на таможенной территории Украины (14 или 20 %). 

ОИР, категория 101.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm