Какие отчетные периоды необходимо избрать юрлицу при создании в Электронном кабинете налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы

Какой отчетный период необходимо избрать ЮО при создании в Электронном кабинете налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика ЕН? 

В соответствии с абзацем первым п. 294.1 Налогового кодекса (далее – НК) налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога, в частности, четвертой группы является календарный год. 

Подпунктом 298.8.1 НК установлено, что сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога подают не позднее 20 февраля текущего года: 

• общую налоговую декларацию по налогу на текущий год по всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ)), – контролирующему органу по своему местонахождению (месту пребывания на налоговом учете); 
• отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно относительно каждого земельного участка – контролирующему органу по месту расположения такого земельного участка (юридические лица); 
• расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства (юридические лица) – контролирующим органам по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной аграрной политики, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику; 
• сведения (справку) о наличии земельных участков – контролирующим органам по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков. 

 Форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (в редакции приказа Минфина от 24.11.2022 № 394) с изменениями, внесенными приказом Минфина от 15.12.2022 № 438 (далее – Декларация). 

Приложение 1 «Сведения о наличии земельных участков» и приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» являются неотъемлемой частью Декларации. 

Согласно примечанию 17 к Декларации, расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства (юридические лица) является неотъемлемой частью Декларации, предоставляется в соответствии с пп. 298.8.1 НК. Форма расчета утверждена приказом Минагрополитики и продовольствия от 26.12.2011 № 772 «Об утверждении Расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства» (далее – Расчет). 

В соответствии с п. 4 разд. ІІ Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного приказом Минфина от 06.06.2017 № 557, электронные формы документов в формате по стандарту на основе спецификации eXtensibleMarkupLanguage (XML) обнародуются на веб-портале в рубрике «Електронна звітність»/«Платникам податків про електронну звітність»/«Інформаційно-аналітичне забезпечення»/«Реєстр електронних форм податкових документів», в частности, для юридических лиц: 

• Расчет по идентификатору форм J0303309; 
• Декларация по идентификатору формы J0103805 вместе с приложениями: 
• приложение 1 – по идентификатору формы J0138105; 
• приложение 3 – по идентификатору формы J0138305. 

В режиме «Введення звітності» приватной части (личного кабинета) Электронного кабинета пользователь может создавать, редактировать, подписывать и отправлять налоговую отчетность. 

Учитывая то, что юридическое лицо для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога подают не позднее 20 февраля текущего года общую и отчетную(и) Декларации на текущий год с приложениями и Расчет за отчетный налоговый год (например, Декларация на 2024 год с приложением 3 за 2023 год и Расчетом за 2023 год подается не позднее 20 февраля 2024 года), то при создании Декларации по идентификатору формы – J0103805 в режиме «Введення звітності» приватной части Электронного кабинета необходимо выбрать период относительно которого осуществляется отчетность и подается Декларация, то есть текущий год (например, при подаче Декларации на текущий 2024 год выбирается: текущий год – 2024 и отчетный период – год). 

При этом при создании в приватной части Электронного кабинета Расчета по идентификатору формы J0303309, который является неотъемлемой частью Декларации на текущий год, в режиме «Введення звітності» приватной части Электронного кабинета необходимо выбрать отчетный (налоговый) период, по которому подается Расчет (например, при подаче Расчета за 2023 год, который является приложением к Декларации на текущий 2024 год, выбирается: отчетный год – 2023 и отчетный период – год). 

ОИР, категория 108.02