Какие налоговые последствия возникают у налогоплательщика в случае уменьшения уставного капитала?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает, что с 01 января 2021 года уменьшение уставного капитала, соответственно приводит к уменьшению нераспределенной прибыли, приравнивается с целью налогообложения к дивидендам.

Согласно действующим положениям п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) дивидендами считается платеж, осуществляемый юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) у, рассчитанного по правилам бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения к дивидендам приравнивается также платеж в денежной форме, осуществляемый юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника в связи с распределением чистой прибыли (его части).

Начиная с 01.01.2021 года, согласно изменениям, внесенным Законом Украины от 16 января 2020 года № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по совершенствованию администрирования налогов, устранению технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» (с изменениями в пользу ее учредителя и/или участника – нерезидента Украины в связи с уменьшением уставного капитала, выкупом юридическим лицом корпоративных прав в собственном уставном капитале, выходом участника из состава хозяйственного общества или другой аналогичной операции между юридическим лицом и его участником, в размере, что приводит к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица, и в целях налогообложения приравнивается к дивидендам (п.п. 57.1¹.6 п. 57.1¹ ст. 57 НКУ).

При этом, начиная с 01.01.2021, согласно Закону Украины от 14 июля 2020 г. № 786-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно функционирования электронного кабинета и упрощения работы физических лиц – предпринимателей», п. 57.1¹ ст. 57 НКУ дополнен новым пп. 57.1¹.7, согласно которому авансовые взносы не взимаются/не начисляются на суммы операций, которые для целей налогообложения приравниваются к дивидендам в соответствии с абз. 4 – 7 п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 НКУ.

Поэтому, в случае выкупа юридическим лицом корпоративных прав в собственном уставном капитале, выхода участника из состава хозяйственного общества, уменьшения уставного капитала, что приводит к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица в отношениях с учредителями – нерезидентами, начиная с 01.01.2021 года суммы такого уменьшения приравниваются в целях налогообложения к дивидендам, но авансовые взносы на такие суммы не начисляются.

https://dp.tax.gov.ua