Какие действия ФЛП, которое с 01.08.2023 г. считается плательщиком ЕН соответствующей группы и превысило предельный объем дохода?

Какие действия ФЛП – плательщика ЕН первой – третьей групп, которое с 01.08.2023 автоматически считается плательщиком ЕН соответствующей группы, если ним превышен объем дохода, рассчитанный пропорционально количеству календарных месяцев 2023 года, в течение которых не применялись особенности налогообложения?

ЗУ от 30 июня 2023 года № 3219-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогообложения в период действия военного положения» внесены изменения с 01.08.2023, в частности, в подраздел. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК, который дополнен новым п. 91 об особенностях перехода субъектов хозяйствования, использовавших особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК на систему налогообложения, на которой такие налогоплательщики находились до избрания особенностей налогообложения, предусмотренных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК.

Налогоплательщики, которые на 31 июля 2023 года использовали особенности налогообложения, установленые п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, и не отказались от их использования самостоятельно, и до перехода на такие особенности были плательщиками единого налога, с 01 августа 2023 г. автоматически считаются плательщиками единого налога той группы единого налога, на которой они находились до момента перехода на применение особенностей третьей группы, установленных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК (п.п. 9 шт. 1.4.1 п.п. 9 шт. 1.4 п. 9 шт. 1 разд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК).

Подпунктом 9 экз. 1.4.3 п.п. 9 экз. 1.4 п. 9 экз. 1 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК определено, что в 2023 году объем дохода для соответствующей группы плательщиков единого налога, установленный п. 291.4 ст. 291 НК, определяется пропорционально количеству календарных месяцев текущего календарного года, в течение которых плательщик единого налога не применял особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ "Переходные положения" НК.

Согласно п. 293.8 ст. 293 НК ставки, установленные пп. 293.3 – 293.5 ст. 293 НК, применяются с учетом следующих особенностей:

1) плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 ст. 291 НК со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15%.
Форма заявления о применении упрощенной системы налогообложения утверждена приказом Минфина от 16.07.2019 № 308 (далее – Заявление).
Такими плательщиками единого налога заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

2) плательщики единого налога второй группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 ст. 291 НК в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 %.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода;

3) плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели), превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 ст. 291 НК, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15%., а также обязаны в порядке, установленном главой 1 разд. ХIV НК, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НК.
Заявление подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.
Таким образом, физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой – третьей групп, у которых выявлено превышение предельного объема дохода, рассчитанного в соответствии с п.п. 9 экз. 1.4.3 п.п. 9 экз. 1.4 п. 9 экз. 1 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» ПК обязаны:

• применить к сумме превышения ставку единого налога в размере 15%;
• перейти на применение ставки единого налога, установленной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения (плательщики единого налога первой группы);
• перейти на применение ставки единого налога, 
• перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НК (плательщики установленной для плательщиков единого налога третьей группы или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения (плательщики единого налога второй группы);единого налога третьей группы).

При этом не позже 20 октября 2023 г. необходимо подать Заявление, в строках 5.2 и 5.5 которого указать дату (период) изменения (отказа) «с 01 октября 2023 года».

ОИР, категория 107.01