Как заполняется (в каких единицах) приложение ТЦ к декларации по налогу на прибыль в случае самостоятельной корректировки цены контролируемой операции

Больше по теме:

Приложение ТЦ: трансфертное ценообразование

Как заполняются (в каких единицах) графы 17.1 и 19.1 приложения ТЦ «Самостоятельная корректировка цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств налогоплательщика» к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий в случае самостоятельной корректировки цены контролируемой операции?

В соответствии с пп. 39.5.4.1 Налогового кодекса (далее – НК) в случае применения налогоплательщиком при осуществлении контролируемых операций условий, не соответствующих принципу «вытянутой руки», и/или не соответствующих разумной экономической причине (деловой цели), налогоплательщик имеет право самостоятельно провести корректировку цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, рассчитав свои налоговые обязательства в соответствии:

• с максимальным значением диапазона цен (рентабельности), если цена/показатель рентабельности контролируемой операции была выше максимального значения диапазона цен (рентабельности); и/или
• минимальным значением диапазона цен (рентабельности), если цена/показатель рентабельности контролируемой операции была ниже минимального значения диапазона цен (рентабельности).

Порядок расчета диапазона цен (рентабельности) и медианы диапазона цен (рентабельности) для целей трансфертного ценообразования утвержден постановлением КМУ от 04.06.2015 № 381.

Таким образом, налогоплательщик имеет право самостоятельно провести корректировку цены контролируемой операции, условия осуществления которой не соответствуют принципу «вытянутой руки», и/или не соответствуют разумной экономической причине (деловой цели) и при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога, который подлежит уплате в бюджет.

Самостоятельная корректировка является корректировкой налогоплательщиком цены контролируемой операции, по результатам которой рассчитанная цена соответствует принципу «вытянутой руки», даже если такая цена отличается от фактической цены, установленной при совершении контролируемой операции. Сумма налогового обязательства, рассчитанного по результатам самостоятельной корректировки, подлежит уплате в сроки, определенные ст. 57 НК (пп. 39.5.4.2 НК).

Плательщики налога на прибыль, которые в отчетном периоде осуществляли контролируемые операции, для проведения самостоятельной корректировки цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств, составляют и подают приложение ТЦ «Самостоятельная корректировка цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств налогоплательщика» к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897, зарегистрированным в Министерстве юстиции 11.11.2015 под № 1415/27860 (далее – Декларация).

Приложение ТЦ к Декларации является расчетом для показателей приложения РІ к Декларации, где суммарное значение, в частности, граф 17 и 19 отображается в строках 3.1.3 ТЦ и 3.1.4 ТЦ приложения РІ к Декларации.

При этом проведение налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговых обязательств с целью трансфертного ценообразования не предусматривает замену показателей в Отчете о контролируемых операциях (далее – Отчет), которые числятся на основании бухгалтерского учета налогоплательщика.

В соответствии с п. 24 разд. IV Порядка составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденного приказом Минфина от 18.01.2016 № 8, в графе 20 «Відомості про контрольовані операції» приложения к Отчету указывается общая стоимость контролируемой операции (за вычетом косвенных налогов) в гривнах, согласно которой соответствующая операция отражена в бухгалтерском учете налогоплательщика.

06.02.2024 вступил в силу приказ Минфина от 07.12.2023 № 673 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины», которым, в частности, изложено в новой редакции приложение ТЦ к Декларации.

Приложение ТЦ к Декларации дополнено, в частности, графами 17.1 и 19.1, в которых указывается цена или корректируемый показатель.

При корректировке цены при продаже/приобретении товаров (работ, услуг) в графах 17.1 и 19.1 указывается цена (тариф) за единицу измерения предмета операции в валюте контракта (договора), указанная в первичных документах, с точностью до второго знака после запятой или процентная ставка, если предмет контролируемой операции является финансовыми услугами или уплата роялти, франшизы и т. д.

При корректировке показателя рентабельности при продаже/приобретении товаров (работ, услуг) в графах 17.1 и 19.1 указывается цифровое значение показателя контролируемой операции (совокупности контролируемых операций) в процентах, с точностью до второго знака после запятой.

ОИР, категория 102.20

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm