Как заполнить приложение 3 «Расчета суммы бюджетного возмещения» к декларации по НДС

НДС: как получить бюджетное возмещение на практике

Заполнение приложения 3 к декларации по НДС предусмотрено Порядком заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость».

Таблица 1 приложения 3 «Расчет суммы бюджетного возмещения» (далее — приложение 3) к налоговой декларации по НДС (далее — декларация) заполняется следующим образом:

в графе 3 строки 1 указывается сумма отрицательного значения, которая не превышает сумму, исчисленную в соответствии с п. 200¹.3 ст. 200¹ НКУ на момент представления декларации, за вычетом суммы, зачисленной в уменьшение суммы налогового долга по НДС (строка 20 – строка 20.1 декларации);

в графе 3 строки 2 отражается сумма из строки 1, которая фактически уплачена в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины;

в графе 3 строки 3 указывается сумма, которая подлежит бюджетному возмещению и которая переносится в строку 20.2 декларации, которая не может превышать значение строки 2.

Расшифровка суммы налога, фактически уплаченной в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины (сумма строки 2 таблицы 1 приложения 3), осуществляется в таблице 2 приложения 3 к декларации.

В таблице указывается индивидуальный налоговый номер контрагента, за счет которого возникла сумма отрицательного значения, исходя из хронологии ее возникновения, начиная с отчетного периода, ближайшего к дате представления декларации (самый новый отчетный период) и заканчивая наиболее давним отчетным периодом.

 В графе 5 таблицы 2 отражаются суммы отрицательного значения, которое не превышает сумму, исчисленную в соответствии с п. 200¹.3 ст. 200¹ НКУ на момент представления декларации, за вычетом суммы, зачисленной в уменьшение суммы налогового долга по НДС (строка 20 – строка 20.1 декларации).

При этом в графе 6 таблицы 2 приложения 3 к декларации ставится отметка «+» в случае, если сумма отрицательного значения, указанная в графе 5, получена правопреемником от реорганизованного плательщика налога.

В графе 7 отражаются суммы отрицательного значения, которые фактически уплачены в предыдущих и отчетном (налоговых) периодах поставщикам товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, а в случае отсутствия оплаты ставится прочерк.

То есть «Усього» по графе 5 таблицы 2 должно быть равно сумме из графы 3 строки 1 таблицы 1, а «Усього» по графе 7 таблицы 2 — быть равно сумме из графы 3 строки 2 таблицы 1.

http://officevp.sfs.gov.ua/