Как заполнить НН при осуществлении операций с давальческим сырьем

ГФС в письме от 16.02.2017 г. № 3238/6/99-95-42-03-15 напомнила, что в соответствии с п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса на дату возникновения налоговых обязательств плательщик налога обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный Кодексом срок.

Налоговая накладная составляется по форме и в порядке, утвержденными приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307, в соответствии с п. 16 которого в графы 4 и 5 вносятся данные относительно единицы измерения товаров/услуг.

Графы 4 и 5 налоговой накладной заполняются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (КСПОВО), действующего на дату составления налоговой накладной.

В графе 4 указывается условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета (украинское), указанной в КСПОВО.

В случае если товар/услуга, поставляемая имеет единицу учета, которая отсутствует в КСПОВО, в графе 4 указывается условное обозначение единицы измерения товара/услуги, которое используется для учета и отражается в первичных документах;

в графе 5 — код соответствующей единицы измерения/учета, указанный в КСПОВО.

В случае если в графе 4 указано условное обозначение единицы измерения, которая отсутствует в КСПОВО, графа 5 не заполняется.

При осуществлении налогоплательщиками, начиная с 1 января 2017 года операций по поставке товаров в налоговой накладной в обязательном порядке указывается код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных и импортных товаров — 10 знаков, для других товаров — не менее 4 знаков). При этом код товара согласно УКТ ВЭД указывается на всех этапах поставки товаров от производителя или импортера до конечного потребителя и независимо от даты приобретения или изготовления такого товара (до 1 января 2017 года или после этой даты).

До внесения соответствующих изменений в формы налоговой накладной и порядка ее заполнения при составлении налоговой накладной код товара согласно УКТ ВЭД следует указывать в графе 3 табличной части налоговой накладной.

Поскольку действующая форма налоговой накладной не содержит отдельного поля для отображения кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг, до внесения соответствующих изменений в формы налоговой накладной и порядка ее заполнения при составлении налоговой накладной код услуги временно не указывается.

Отсутствие кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг в налоговой накладной, дата составления которого приходится на период с 01.01.2017 г. до даты вступления в силу соответствующих изменений в форму налоговой накладной не определяется как ошибка, допущенная при составлении такой налоговой накладной.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/