Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как в приложении 4ДФ отразить результаты перерасчета НДФЛ и НСЛ, в том числе годового

Разъяснение
09.06.2025

Каким образом в приложении 4ДФ к Расчету отражаются результаты перерасчета НДФЛ и НСЛ, в том числе годового?

Порядок проведения перерасчета сумм доходов и предоставленных налоговых социальных льгот определен п. 169.4 Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с пп. 169.4.2 НК работодатель плательщика НДФЛ обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

  • по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;
  • при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных пп. 169.2.3 НК (ограничения относительно применения налоговой социальной льготы);
  • при проведении окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Подпунктом 169.4.3 НК предусмотрено, что работодатель и/или налоговый агент вправе осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного НДФЛ за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

Если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взимается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода – за счет налогооблагаемых доходов последующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты (пп. 169.4.4 НК).

При этом, если вследствие проведенного перерасчета возникает переплата налога, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий месяц, а при недостаточности такой суммы – уменьшается сумма налоговых обязательств последующих налоговых периодов до полного возврата суммы такой переплаты.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Результаты годового перерасчета сумм доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот отражаются работодателем в приложении 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету.

Согласно положениям п. 4 разд. IV Порядка графы в строке 06 разд. I «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» приложения 4ДФ к Расчету заполняются, в частности, следующим образом:

  • в графах 3а «Сума нарахованого доходу» и 3 «Сума виплаченого доходу» проставляется (за отчетный период месяц) сумма начисленного и выплаченного дохода с учетом доначисленной суммы;
  • графах 4а «Сума нарахованого податку» и 4 «Сума перерахованого податку» проставляется сумма НДФЛ в отчетном периоде с учетом суммы недоплаты/переплаты.

Корректировка показателей приложения 4ДФ к Расчету проводится в соответствии с п. 11 разд. V Порядка.

Результаты годового перерасчета сумм доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот необходимо отразить в приложении 4ДФ к Расчету по результатам отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года.

В то же время налоговый агент имеет право осуществить перерасчет сумм доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот за любой период и отразить результаты такого перерасчета в приложении 4ДФ к Расчету в отчетном месяце, в котором проведен такой перерасчет.

ОИР, категория 103.25

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
Новое
08.08.2025
Оплата физлицу за поставку электроэнергии по «зеленому» тарифу: каков признак в приложении 4ДФ к Расчету
Доход в виде денежной суммы, выплаченной юрлицом-электропоставщиком физическому лицу – бытовому потребителю за проданную им электрическую энергию, которая произведена из альтернативных источников энергии по «зеленому» тарифу в объеме, превышающем месячное потребление электрической ...
08.08.2025
Религиозная организация – плательщик НДС бесплатно передает помощь детскому дому: что с НДС
Если религиозная организация (церковь) подпадает под определение благотворительной организации, то на операции такой организации по передаче благотворительной помощи детскому дому будет распространяться режим освобождения от обложения НДС. Если религиозная организация не подпадает под определение бл...
08.08.2025
Начисляет ли НДС соисполнитель по государственному контракту на поставку товаров оборонного назначения
Обязанность начисления НДС не возникает, если операции по поставке товаров (в т. ч. товаров оборонного назначения) осуществляются в рамках государственного контракта (договора) по оборонным закупкам, и возникает, если поставка осуществляется не по госконтрактам (договорам) по оборонным закупкам. Бол...
Лучшие материалы