Как в декларации по акцизному налогу отражать сведения о количестве дней

Больше по теме:

В каком объеме можно хранить горючее для генераторов без получения лицензии и регистрации акцизного склада

Предприятие передает горючее на ответственное хранение: как заключить договор и уплачивать ли акцизный налог?

Как в графах 4–6 приложения 1⁵ к декларации по акцизному налогу отражать сведения о количестве дней?

Законом от 09.10.2024 № 4014-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно особенностей обложения акцизным налогом спирта этилового и биоэтанола» внесены изменения в Налоговый кодекс (далее – НК) в части установления отдельных особенностей исчисления акцизного налога производителями этилового спирта и биоэтанола.

В соответствии с пп. 49.1 п. 49 подразд. 5 разд. ХХ «Переходные положения» НК производители спирта этилового, биоэтанола при исчислении за налоговый (отчетный) период акцизного налога с произведенного на таможенной территории Украины спирта этилового, биоэтанола учитывают значение гарантированного налогового обязательства по акцизному налогу за такой период.

Под гарантированным налоговым обязательством по акцизному налогу понимается величина налогового обязательства по акцизному налогу, рассчитанная исходя из максимальной производительности оборудования для производства этилового спирта, биоэтанола.

Подпунктом 49.2 п. 49 подразд. 5 разд. ХХ «Переходные положения» НК предусмотрено, что гарантированное налоговое обязательство по акцизному налогу за налоговый (отчетный) период  (ГНО) исчисляется по формуле:

ГНО = Об х К х Ст,

де Об – объем спирта этилового, биоэтанола в литрах 100%-ного этилового спирта, определенный как максимальная производительность оборудования для производства спирта этилового, биоэтанола в сутки;

К – количество дней в календарном месяце налогового (отчетного) периода;

Ст – ставка акцизного налога, определенная п. 215.3 НК, действующая на первое число налогового (отчетного) периода.

При определении гарантированного налогового обязательства значение К уменьшается на количество дней, в течение которых производство спирта этилового, биоэтанола не осуществлялось из-за остановки производства или вследствие технических или регламентных работ, при условии уведомления о таких обстоятельствах в день их наступления в письменной форме постоянного представителя контролирующего органа на акцизном складе и в электронной форме, в порядке, определенном ст. 42 НК, центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, с целью опломбирования мест возможного доступа к спирту этиловому, биоэтанолу, их распломбированию после окончания действия обстоятельств, в порядке, определенном Законом от 18.06.2024 № 3817-ІХ «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего».

Налогоплательщик при расчете гарантированного налогового обязательства значение показателя К может уменьшить только на то количество дней, в течение которых производство спирта этилового, биоэтанола не осуществлялось вообще (с начала и до конца суток), при условии уведомления о таких обстоятельствах в день их наступления в письменной форме постоянного представителя контролирующего органа на акцизном складе и в электронной форме, в порядке, определенном ст. 42 НК.

29.04.2025 вступил в силу приказ Минфина от 11.04.2025 № 195 «Об утверждении Изменений к форме декларации по акцизному налогу и Порядку заполнения и представления декларации по акцизному налогу», которым внесены изменения в форму декларации по акцизному налогу и Порядок заполнения и представления декларации по акцизному налогу (далее – Декларация), а именно: Декларация дополнена новым приложением 1⁵ «Расчет суммы гарантированного налогового обязательства по акцизному налогу с произведенного на таможенной территории Украины спирта этилового».

В графе 4 приложения 1⁵ к Декларации указывается общее (фактическое) количество дней в календарном месяце налогового (отчетного) периода. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) периода.

В графе 5 приложения 1⁵ к Декларации отражается количество дней (полных суток), в течение которых производство спирта этилового, биоэтанола не осуществлялось из-за остановки производства или вследствие технических или регламентных работ (К1).

В графе 6 приложения 1⁵ к Декларации отражается общее (фактическое) количество дней в календарном месяце налогового (отчетного) периода, уменьшенное на количество дней, в течение которых производство этилового спирта, биоэтанола не осуществлялось из-за остановки производства или вследствие технических или регламентных работ (К – К1).

НК не предусмотрен другой механизм учета гарантированного налогового обязательства, а именно в части исчисления значения показателя К при уменьшении дней, в течение которых производство спирта этилового, биоэтанола не осуществлялось из-за остановки производства на неполные сутки.

Итак, субъект хозяйствования в Декларации отражает общее (фактическое) количество дней в календарном месяце налогового (отчетного) периода (гр. 4), количество дней, в течение которых не осуществлялось производство спирта этилового, биоэтанола из-за остановки производства или вследствие технических или регламентных работ (гр. 5), и количество дней, в течение которых фактически осуществлялось производство спирта этилового, биоэтанола без остановки производства (гр. 6).

ОИР, категория 114.07