Как уточнить показатели таблицы 1 приложения 2 к декларации по НДС
В соответствии с п. 8 разд. VI Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289, в случае исправления ошибок в строках поданной ранее налоговой декларации по НДС (далее – декларация), к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.
Уточнение показателей в приложениях (кроме (Д3) (приложение 3), таблиц 3, 4 (Д4) (приложение 4), таблиц 1, 3 (Д5) (приложение 5)) осуществляется только относительно строк, требующих исправления (строки без изменений не указываются), в следующем порядке:
- в строке уточняемого приложения – указываются показатели со знаком «–»;
- в следующей строке – указываются правильные показатели.
Следовательно, при уточнении показателей, задекларированных налогоплательщиком в таблице 1 приложения 2 к декларации, в строке уточняемого приложения, указываются показатели со знаком «–», в следующей строке указываются правильные показатели; строки, не требующие исправления – не указываются.
Например, налогоплательщиком в таблице 1 приложения 2 к декларации были задекларированы следующие показатели:
Налогоплательщик принял решение об уточнении задекларированных показателей:
- по строке 1 таблицы 1 приложения 2 к декларации (поставщик с индивидуальным налоговым номером 1111111111111) уточняется графа 2 «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення: місяць» с июня на июль 2024 года;
- относительно строки 3 таблицы 1 приложения 2 к декларации (поставщик с индивидуальным налоговым номером 2222222222222) уточняется графа 4 «Постачальник (індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер)**» и указывается правильный индивидуальный налоговый номер 23222;
- по строке 5 таблицы 1 приложения 2 к декларации (поставщик с индивидуальным налоговым номером 4444444444444) – сумма отрицательного значения в размере 30 000 грн в полном объеме засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (стр. 21 декларации);
- по строке 6 таблицы 1 приложения 2 к декларации (поставщик с индивидуальным налоговым номером 5555555555555) – уменьшение суммы отрицательного значения в размере 100 000 грн;
- по строке 7 таблицы 1 приложения 2 к декларации (поставщик с индивидуальным налоговым номером 6666666666666) – уменьшение суммы отрицательного значения в размере 100 000 грн;
- плательщик декларирует правильное значение строки «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 2001.3 ст. 2001 розділу V Податкового кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» в размере 1 190 000 грн.
Значение других строк не требует исправления.
Следовательно, таблица 1 приложения 2 к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок будет содержать следующую информацию об уточненных показателях:
ГНС
Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm
Комментарии к материалу