Как составить НН в случае аннулирования регистрации плательщиком НДС

ГУ ГНС в Винницкой области напоминает, что в случае ликвидации плательщика НДС может возникнуть обязанность в части составления и регистрации налоговой накладной. При этом следует руководствоваться Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307. Документом установлено, в частности, что при аннулировании регистрации налогоплательщика налоговых обязательств по товарам/услугам, необоротным активам, по которым не были начислены налоговые обязательства согласно п. 198.5 и 199.1 Налогового кодекса (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года), – в случае, если при таком приобретении или изготовлении суммы налога были включены в состав налогового кредита) и не были использованы в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, в графе «Отримувач (покупець)» налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф. И. О.), в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный индивидуальный налоговый номер «600000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется, поле «код» не заполняется. Что касается раздела Б налоговой накладной, то он заполняется в таком порядке:

• в графе 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» – указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, на основании которых формировался налоговый кредит;
• в графе 4 «Умовне позначення українське» – указывается «грн»;
• в графе 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» –указывается стоимость (часть стоимости) товара/услуги, необоротного актива, на которую начисляется налог, согласно основной ставке налога и ставкам налога 7 и 14 %, применяемым при начислении налоговых обязательств;
• в графе 11 указывается сумма НДС.

Графы 3.1, 3.2, 3.3, 5–9 в таком случае не заполняются.

ГУ ГНС в Винницкой области