Как следует представить документы, необходимые для проведения документальных проверок

Порядок и условия представления документов налогоплательщиками органам ГНС определены в ст. 85 Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствиис п. 85.2 НК налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

Документы, содержащие коммерческую тайну или конфиденциальные, передаются отдельно с указанием должностного (служебного) лица, их получившего. Передача таких документов для их осмотра, изучения и возвращения оформляются актом в произвольной форме, который подписывают должностное (служебное) лицо контролирующего органа и налогоплательщик (его представитель) (п. 85.3 НК).

При отказе налогоплательщика или его законных представителей предоставить копии документов должностному (служебному) лицу контролирующего органа такое лицо составляет акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества налогоплательщика (его законного представителя) и перечня документов, которые ему предложено предоставить. Указанный акт подписывается должностным (служебным) лицом контролирующего органа и налогоплательщиком или его законным представителем. В случае отказа налогоплательщика или его законного представителя от подписания указанного акта, в нем делается соответствующая запись (п. 85.6 НК).

Пунктом 85.7 НК установлено, что получение копий документов оформляется описью. Копия описи, составленной должностными (служебными) лицами контролирующего органа, вручается под подпись налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный представитель отказывается от заверения описи или подписи о получении копии описи, то должностные (служебные) лица контролирующего органа, получающие копии, делают отметку об отказе от подписи.

Согласно п. 85.9 НК в случае, когда до начала или во время проведения проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, прочих документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнения требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, изъяты правоохранительными и другими органами, указанные органы обязаны представить для проведения проверки контролирующему органу копии указанных документов или обеспечить доступ к проверке таких документов.

Такие копии, заверенные печатью и подписями должностных (служебных) лиц правоохранительных и других органов, которыми было осуществлено изъятие оригиналов документов, или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть представлены в течение трех рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа.

Если документы, указанные в абзаце первом п. 85.9 НК были изъяты правоохранительными и другими органами, сроки проведения такой проверки, в том числе начатой, переносятся до даты получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.

Кроме того, согласно пп. 69.28 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК установлено, что к налогоплательщикам/налоговым агентам, осуществлявшим деятельность на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, и на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации, и не могут предъявить первичные документы, на основании которых осуществляется учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, как исключение из положений ст. 44 НК применяются специальные правила для подтверждения данных, определенных в налоговой отчетности.

Основаниями невозможности предъявления первичных документов является утеря (уничтожение или порча) первичных документов или нахождение их на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, и на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями российской федерации, если их невозможно вывезти или их вывоз связан с риском для жизни или здоровья налогоплательщика, физических лиц или невозможен в связи с административными препятствиями, установленными органами власти.

В случае утери и/или невозможности вывоза первичных документов налогоплательщик/налоговый агент подает в контролирующий орган в произвольной форме уведомление о невозможности вывоза первичных документов, подписанное руководителем предприятия и главным бухгалтером, в котором указываются: обстоятельства, приведшие к утере и/или невозможности вывоаз первичных документов, налоговые (отчетные) периоды, а также общий перечень первичных документов (по возможности – с указанием реквизитов).

ГУ ГНС в Черкасской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm