Как сельхозпредприятию вернуть переплату с электронного счета в СЕА?

Поскольку дополнительные электронные счета в СЕА, которые использовали субъекты спецрежима, с 1 января 2017 были заблокированы, сельхозпредприятия для увеличения суммы регистрационного лимита перечисляли средства на основной электронный счет (3751). В связи с этим у многих из них на счету образовалась переплата.

В соответствии с пунктом 200 прим.1.5 НКУ, средства со счета в СЕА перечисляются:

   в госбюджет - в сумме налоговых обязательств по НДС, подлежащих уплате по результатам отчетного налогового периода;

   на текущий счет налогоплательщика по его заявлению, поданному в налоговый орган в составе налоговой отчетности по НДС, - в сумме средств, превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и налогового долга по НДС.

То есть если сумма на счете в СЕА больше суммы налоговых обязательств, подлежащей уплате в бюджет по налоговой декларации по НДС, то предприятие может подать заявление о возврате суммы переплаты на текущий счет по форме приложения 4 к декларации.

 Это право предоставлено налогоплательщикам п. 200 прим.1.6 НКУ.

 Средства на текущий счет плательщика могут перечисляться только при отсутствии превышения суммы налога, указанной в налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в ЕРНН, над суммой налоговых обязательств по поставке товаров/услуг, отраженных в декларации за этот отчетный период.

То есть показателя ΣПеревищ из формулы, приведенной в п. 200 прим.1.3 НКУ, у плательщика не должно быть.

Обратите внимание: на сумму НДС, которая возвращается на текущий счет плательщика, уменьшается показатель формулы ΣПопРах, а следовательно, и лимит регистрации налоговых накладных

Деньги с электронного на текущий счет плательщика могут быть перечислены при условии, что уменьшение показателя ΣПопРах в формуле, которое сопровождает возврата средств, не приведет к формированию отрицательного значения лимита регистрации.

Казначейство перечисляет средства на текущий счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней после истечения предельного срока уплаты налоговых обязательств.

При этом уменьшение регистрационного лимита состоится на дату подачи приложения 4.

Такое перечисление Казначейство осуществляет на основании полученного от налоговых органов реестра, в котором указываются: наименование налогоплательщика, налоговый и индивидуальный налоговый номера, сумма налога, подлежащего перечислению на расчетный счет налогоплательщика, и реквизиты этого счета.

Если в течение 10 рабочих дней после истечения предельного срока, установленного ПК для самостоятельной уплаты налогоплательщиком налоговых обязательств, соответствующее перечисление не произошло, сумма, на которую уменьшена общая сумма пополнения электронного счета (ΣПопРах), подлежит возврату.

Рассмотрим, как заполнить таблицу в приложении 4.

В графе 1 указывают остаток средств на электронном счете в СЕА. Этот показатель берется из электронного документа «Выписка о реквизиты электронного счета и информации об остатке средств на таком счете», который можно спросить по программам компьютерной отчетности.

В графе 2 отражается сумма согласованных налоговых обязательств текущего отчетного периода, подлежит уплате в бюджет. То есть сюда переносим данные из строки 18.1 декларации за отчетный период.

В графе 3 указывается сумма налогового долга (с учетом пени), которую предприятие может узнать с интегрированной карточки налогоплательщика, которая ведется органами ГФС.

Сумма налогового долга отмечается в графе 3 в полном объеме. Если налогового долга нет, эта графа не заполняется, следовательно, нули и прочерки НЕ проставляются (графа остается пустой).

В графе 4 отражается сумма средств на счете в СЕА, которая может быть перечислена на текущий счет плательщика (графа 1 - графа 2 - графа 3).

При этом, сведения указываются только при наличии суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет, и если принято решение об их перечисления на текущий счет или в бюджет в счет погашения налогового долга , которое отражено в заявлении.

Полученный результат должен быть указан прописью и цифрами под таблицей. Здесь же следует отразить реквизиты банковского счета.

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...