Как с 01.12.2024 исправить ошибку в заполнении даты и номера договора (контракта) в НН, составленных на товары РЭО

Больше по теме:

Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения

Как оформить расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным в режиме экспортного обеспечения

Как с 01.12.2024 исправить ошибку в случае неверного заполнения даты и номера договора (контракта) в налоговых накладных, составленных на операции по экспорту отдельных видов товаров?  

Подпунктом 97.1 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) предусмотрено, что плательщик НДС с целью вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров обязан по каждому такому товару составить отдельную налоговую накладную (далее – НН_РЭО) и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных.  

Согласно абзацу третьему п. 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, при осуществлении операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров составляется отдельная налоговая накладная, в которой в строке «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» делается отметка «X» и указывается тип причины 22. При совершении таких операций плательщиком НДС, который отвечает требованиям, определенным пп. «а» пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НК, во второй части порядкового номера налоговой накладной указывается код «7». В графе «Отримувач (покупець)» такой налоговой накладной указываются наименования (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую – страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «300000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется. В верхней левой части такой налоговой накладной в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» указываются дата и номер договора (контракта), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины отдельных видов товаров, и в случае осуществления таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «X».  

Согласно положениям пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НК корректировки показателей НН_РЭО осуществляются путем составления расчетов корректировки поэтапно с соблюдением определенных условий на каждом из таких этапов.  

На всех этапах корректировки показателей НН_РЭО не могут изменяться: 

• данные о дате составления НН_РЭО и его порядковом номере;  
• показатели графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:». Эти показатели должны соответствовать данным, указанным в соответствующей корректируемой графе НН_РЭО. Исключение составляет только информация о дате и номере таможенной декларации, поскольку такая информация в НН_РЭО не указывается и может быть внесена в НН_РЭО только путем составления соответствующего расчета корректировки после завершения таможенного оформления.  

Итак, если в НН_РЭО, зарегистрированную в ЕРНН, были внесены неправильные данные (ошибка относительно даты и/или номера договора (контракта), признаки форвардного контракта и т. п.), что может привести к отказу в декларировании таких товаров таможенными органами, то налогоплательщик обязан до дня подачи таможенной декларации для таможенного оформления таких товаров составить и зарегистрировать в ЕРНН новую НН_РЭО с правильными показателями.  

Если с даты регистрации в ЕРНН НН_РЭО прошло 30 календарных дней и не оформлена таможенная декларация на эти товары, регистрация такой НН_РЭО в ЕРНН отменяется (пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НК).  

ОИР, категория 101.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm