Как рассчитывается авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает, что кроме случаев, предусмотренных п.п. 57.1 прим. 1.3 п. 57.1 прим. 1 ст. 57 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Нормы определены п.п. 57.1 прим. 1.2 п. 57.1 прим. 1 ст. 57 НКУ.

Авансовый взнос рассчитывается из суммы превышения подлежащих выплате дивидендов над значением объекта налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, денежное обязательство по которому погашено. В случае наличия непогашенного денежного обязательства авансовый взнос рассчитывается по всей сумме подлежащих выплате дивидендов. Авансовый взнос исчисляется по ставке, установленной п. 136.1 ст. 136 НКУ. Сумма дивидендов, подлежащая выплате, не уменьшается на сумму авансового взноса.

При этом в случае если дивиденды выплачиваются за неполный календарный год, то для учета суммы указанного превышения используется значение объекта налогообложения, исчисленное пропорционально количеству месяцев, за которые уплачиваются дивиденды. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет в/или одновременно с выплатой дивидендов.

Это положение распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные или коммунальные предприятия, которые засчитывают суммы дивидендов в размере, установленном органом исполнительной власти, в сферу управления которого принадлежат такие предприятия, в соответствии с государственным или местным бюджетом.

К дивидендам приравнивается платеж в виде части чистой прибыли (дохода), уплачиваемой государственным бюджетом государственными унитарными предприятиями и их объединениями.

Учитывая, что часть чистой прибыли (дохода) согласно п. 2 Порядка отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 23 февраля 2011 года № 138, уплачивается нарастающим итогом ежеквартальной финансово-хозяйственной деятельности, то есть базовым налоговым (отчетным) периодом для начисления и уплаты этого платежа календарный квартал, а для расчета авансового взноса согласно п.п. 57.1 прим. 1.2 п. 57.1 прим. 1 ст. 57 НКУ налогоплательщик должен учитывать значение объекта налогообложения налогового (отчетного) года, то авансовый взнос при начислении и уплате части чистой прибыли (дохода) по итогам отчетного квартала, полугодия, трех кварталов текущего года рассчитывается по всей сумме части чистой прибыли (дохода) ), подлежащей выплате.

Вместе с тем, в случае если на момент уплаты части чистой прибыли (дохода) за IV квартал отчетного года подана декларация по налогу на прибыль за такой год и погашены обязательства, начисленные в такой декларации, авансовые взносы начисляются на сумму превышения части чистой прибыли , подлежащей выплате за IV квартал отчетного года над значением объекта налогообложения налогом на прибыль за такой год, разделенном на 12 и умноженном на 3 (пропорционально количеству месяцев, за которые выплачивается часть чистой прибыли (дохода)).

https://dp.tax.gov.ua