Как рассчитать проценты за пользование рассрочкой (отсрочкой) денежных обязательств или налогового долга?

Рассроченные суммы денежных обязательств или налогового долга (в том числе отдельно - суммы штрафных (финансовых) санкций)) погашаются равными частями, начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором принято решение о предоставлении такой рассрочки.

Отсроченные же суммы денежных обязательств или налогового долга погашаются равными частями, начиная с любого месяца, определенного соответствующим контролирующим органом, но не позднее окончания 12 календарных месяцев со дня возникновения такого денежного обязательства или налогового долга, или единовременно в полном объеме .

За пользование рассрочкой (отсрочкой) начисляется процент за такое пользование, равной размеру 120% годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день принятия контролирующим органом решения.

Плательщик самостоятельно рассчитывает сумму процентов и платит ее одновременно с уплатой рассрочки (отсрочки).

Пример начисления процентов за пользование рассрочкой

Предприятием предоставлены документы на рассрочку налогового долга на сумму 150 000,00 гривен в период пользования рассрочкой 5 месяцев.

Решение о предоставлении рассрочки принято 20.05.2019 г.

Согласно графику сроком уплаты является 15 число каждого месяца.

Ставка НБУ на 20.05.2019 г. составила 17,5%.

Ежемесячный платеж рассрочки составит 30 000,00 грн: (150000: 5 = 30000).

Плательщику 15.06.2019 г. начислено процент за пользование рассрочкой по формуле:

         С х 120 %              Р
П = (--------------------)  х  -------------  х К ,
                365                  100

где П - процент за пользование рассрочкой;

С - ставка НБУ (17,5%);

Р - сумма рассрочки (остаточная)

К - количество дней пользования рассрочкой (месячная).

Сумма процентов составляет:

  17,5 х 120 %          150 000
П = ----------------------- х --------------------  х 27 = 2 330,14 грн.
            365                         100

Обращаем внимание, что сумма начисленных процентов с каждым месяцем уменьшается с учетом уже уплаченных сумм рассрочки в предыдущих периодах.

Так, на следующий месяц (срок уплаты - 15.07.2019 г.) сумма процентов составит:

    17,5 х 120 %         150 000 – 30 000*
П = ---------------------- х -------------------------------- х 30 = 2071,23 грн.
              365                              100

kyiv.tax.gov.ua