Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как отразить в декларации отрицательное значение единого налога плательщику 3 группы?

03.02.2020

Необходимо предоставить уточняющую Декларацию за первый квартал 2017 года, в которой определить уточненную сумму налоговых обязательств «0»


ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 07.10.2019 р. № 624/6/99-00-04-04-03-15/ІПК

Державна податкова служба України на звернення Товариства, надіслане Головним управлінням ДПС у м. Києві, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), повідомляє.

Товариство поінформувало, що є платником єдиного податку третьої групи, внаслідок розірвання договору з контрагентом та відповідно до листа про повернення коштів у першому кварталі 2017 року здійснило повернення передоплати, отриманої та оподаткованої єдиним податком у третьому кварталі 2016 року.

У першому кварталі 2017 року сума доходу з урахуванням повернених коштів становила від’ємне значення, тому Товариство відобразило дохід у податковій декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) (далі — Декларація) за цей період без урахування повернених коштів.

Товариство запитує, яким чином потрібно подати уточнюючу Декларацію та за який саме період, які існують строки давності для подання уточнюючої Декларації.

Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Згідно з пп. 296 п. 296.7 ст. 296 Кодексу платники єдиного податку третьої групи — юридичні особи складають Декларацію наростаючим підсумком та подають до контролюючого органу у строки, встановлені для квартального (звітного) періоду.

Форма Декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17.03.20 7 № 369, зареєстрованим в Мін’юсті 10.04.2017 за №478/30346).

Об’єктом оподаткування для юридичної особи, яка сплачує єдиний податок, згідно з пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Кодексу, вважається будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);

  • матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу.

До суми доходу не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), як що таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів (частина п’ята п. 292.11 ст. 292 Кодексу).

Отже, якщо Товариство внаслідок розірвання договору здійснює повернення коштів, отриманих та оподаткованих у минулих податкових періодах, то Товариство має право на врахування цієї операції при визначенні оподатковуваного доходу у податковому періоді, у якому таке повернення відбулося.   

Водночас звертаємо увагу на особливість уточнення показників, якщо сума повернених коштів перевищує суму отриманого у звітному періоді доходу.

Якщо б Товариство при визначенні об’єкта оподаткування за перший квартал 2017 року своєчасно врахувало суму  повернених коштів, то виявило відсутність бази оподаткування для розрахунку податкових зобов’язань до сплати (відсутність позивного об’єкту оподаткування).

Оскільки Декларація надається наростаючим підсумком, то при складанні звітної Декларації за півріччя 2017 року Товариство мало зменшити суму доходу, отриману за два квартали, на суму повернених коштів та з цього об’єкту оподаткування визначити податкові зобов'язання до сплати за другий квартал 2017 року.

Враховуючи зазначене, з метою уточнення суми доходу Товариство має надати уточнюючу Декларацію за перший квартал 2017 року, де визначати уточнену суму податкових зобов’язань «0» (рядок 12 Декларації).

Крім цього Товариство має надати уточнюючу Декларацію за півріччя 2017 року, в якій у рядку 12 визначити уточнену суму податкових зобов’язань, розраховану з об’єкту оподаткування з урахування коштів.

Уточнюючий розрахунок (уточнену Декларацію) до раніше поданої Декларації платник податків має надіслати у терміни з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 Кодексу (п. 50.  ст. 50 Кодексу).

Відповідно до п.102.1 ст. 102 Кодексу строк давності визначається як період не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання Декларації, яким для квартальної Декларації є 40-й календарний день, цо настає за останнім календарним днем звітного кварталу (пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодексу).

Згідно п. 52.2 ст. 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Комментарии к материалу
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
21.10.2025
Как признать завещание недействительным: разъяснение от Минюста
Рассмотрим виды недействительных завещаний, что такое обязательная доля в наследстве, обжалование завещания в суде, как получить бесплатную правовую помощь и т. п. Больше по теме: Умер предприниматель: что делать работникам и наследникам? Один из наследников земельного участка не получил свидетель...
21.10.2025
Каков состав комиссии по расследованию несчастного случая
Перечислим служебные лица, которые могут войти в состов комиссию по расследованию несчастного случая на предприятии. Непосредственный руководитель потерпевшего не может входить в состав комиссии. Больше по теме: Смерть единственного учредителя фермерского хозяйства: как работать дальше? Прекр...
21.10.2025
ФЛП – единщик третьей группы получил валюту на свой счет на следующий день: какова дата получения дохода
Датой поступления денежных средств в иностранной валюте является дата зачисления банком средств с распределительного счета на соответствующий текущий счет физлица-предпринимателя – плательщика единого налога третьей группы. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Посреднические операции у платель...
Лучшие материалы