Как отчитываться о заниженной ставке НДС, которая расширилась на креативные услуги

Законом Украины от 04.11.2020 № 962-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной поддержки культуры, туризма и креативных индустрий» введен, в частности налоговые преференции по налогу на добавленную стоимость для поддержки сферы культуры, креативных индустрий, туризма, малого и среднего бизнеса.

Так снижена ставка НДС в размере 7% распространяется, в частности на операции по поставке услуг:

• с показа (проведения) театральных, оперных, балетных, музыкальных, концертных, хореографических, кукольных, цирковых, звуковых, световых и других спектаклей, постановок, выступлений профессиональных художественных коллективов, артистических групп, актеров и артистов (исполнителей), кинематографических премьер, культурных мероприятий;
• с показа оригиналов музыкальных произведений, демонстрации выставочных проектов, проведение экскурсий для групп и отдельных посетителей в музеях, зоопарках и заповедниках, посещение их территорий и объектов посетителями;
• по распространению, демонстрации, публичного оповещения и публичного показа фильмов, адаптированных в соответствии с законодательством в украиноязычные версии для лиц с нарушениями зрения и лиц с нарушениями слуха
• по временному размещению (проживанию), предоставляемых отелями и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 группа 55 КВЭД ДК 009: 2010).

Разберемся, как такую ​​ставку отразить в налоговой отчетности:

Объемы поставок и сумма НДС по операциям плательщика НДС по поставкам указанных услуг (определенные абз. 4-7 п. «в» п. 193.1 ст. 193 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс)), подлежат отражению в строке 1.2 (колонки А и Б) раздела I «Налоговые обязательства» налоговой декларации по НДС, а также в соответствующих приложениях к налоговой декларации по НДС.

Объемы приобретения и сумма налогового кредита по операциям плательщика НДС по приобретению таких услуг, подлежат отражению в строке 10.2 (колонки А и Б) раздела II «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС, а также в соответствующих приложениях к налоговой декларации по НДС.

Объемы поставок и сумма НДС при начислении налоговых обязательств по НДС в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 Кодекса подлежат отражению в строке 4.2 (колонки А и Б) раздела I «Налоговые обязательства по НДС», а также в соответствующих приложениях к налоговой декларации по НДС.

Объемы поставок и сумма НДС по операциям по получению от нерезидента плательщиком НДС указанных услуг, подлежат отражению плательщиком НДС, их получателем, в строке 6 (колонки А и Б) раздела I «Налоговые обязательства по НДС». Одновременно сумма налогового кредита, сформированного по таким операциям, подлежит отражению в строке 13 (колонки А и Б) раздела II «Налоговый кредит» налоговой декларации по НДС, а также в соответствующих приложениях к налоговой декларации по НДС.

Объемы поставок/приобретения и суммы НДС, начисленные по операциям по получению от нерезидента плательщиком НДС указанных услуг и других услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке, отражаются в одной строке налоговой декларации общей суммой (подлежащие налогообложению по сниженной ставке 7% и подлежащие налогообложению по ставке 20%).

Аналогичные разъяснения предоставлены письмом Письмо ГНС Украины от 15.01.21 № 1142/7/99-00-21-03-02-07.

officevp.tax.gov.ua