Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как осуществляется корректировка финрезультата до налогообложения, если задекларировано отрицательное значение

Разъяснение
30.07.2025

Показатель какой строки Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий учитывается при расчете лимита 4 % и «благотворительного лимита» 8 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года для применения норм пп. 140.5.9 и п. 72 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НК, и как осуществляется корректировка финансового результата до налогообложения, если за предыдущий отчетный год задекларировано отрицательное значение?

В соответствии с абзацем первым пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на разницы, определенные соответствующими положениями НК.

Подпунктом 140.5.9 НКустановлено, что финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, бесплатно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом, и неприбыльных организаций, к которым применяются положения пп. 140.5.14 НК), в размере, превышающем 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Требования пп. 140.5.9 НК не распространяются на уплату банком обязательных сборов в соответствии с Законом от 23.02.2012 № 4452-VI «О системе гарантирования вкладов физических лиц», а также на уплату налогоплательщиками других платежей, осуществление которых является обязательным условием для проведения профессиональной деятельности в соответствии с законодательством Украины.

Положение абзаца первого пп. 140.5.9 НК не применяется к бесплатно поставленным (переданным) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, товаров, при условии, что:

1) такие товары на день заключения договора об их закупке были включены в Перечень лекарственных средств, медицинских изделий и вспомогательных средств к ним, которые закупаются за средства государственного бюджета для выполнения программ и осуществления централизованных мероприятий по здравоохранению, и/или в Перечень лекарственных средств, закупаемых по договорам управляемого доступа, утвержденные КМУ, и

2) такие товары были приобретены лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных для выполнения программ и осуществления централизованных мер по здравоохранению, и/или средств местных бюджетов, и/или за средства местных бюджетов и/или за средства субъектов хозяйствования государственной или коммунальной формы собственности, имеющих лицензию на осуществление хозяйственной деятельности по медицинской практике.

Положение абзаца первого пп. 140.5.9 НК не применяется к бесплатно поставленным (переданным) лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, товаров, при условии, что такие товары были приобретены на средства грантов (субгрантов) для выполнения программ Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине в соответствии с законом.

Положение абзаца первого пп. 140.5.9 НК не применяется к бесплатно поставленным (переданным) субъектами хозяйствования государственного сектора экономики органам исполнительной власти, к сфере управления которых относятся такие субъекты, нематериальных активов, которые созданы, модернизированы и/или приобретены за счет средств государственного бюджета в рамках выполнения проектов информатизации и/или программ электронного управления, и/или получены по результатам реализации проектов международной технической помощи.

Законом от 25.02.2025 № 4254-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о стимулировании благотворительности в период военного положения», который вступил в силу с 16.03.2025, подразд. 4 разд. XX НК дополнен п. 72, согласно которому установлено, что за отчетные (налоговые) периоды, с 2025 года до конца календарного года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», корректировки, установленные абзацем первым пп. 140.5.9 НК, не проводятся по суммам средств и/или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, бесплатно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации, являющейся объединением страховщиков, если участие страховщика в таком объединении является условием проведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом, и неприбыльных организаций, к которым применяются положения пп. 140.5.14 НК), в размере, не превышающем 8 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года, при условии, что из этой суммы (стоимости) более 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года было перечислено (передано) благотворительным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

При расчете лимита 4 % и «благотворительного лимита» 8 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года для применения норм пп. 140.5.9 и п. 72 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НК учитывается положительное значение налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного (налогового) года (показатель стр. 04 – стр. 05 ПЗ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий отчетный (налоговый) год).

Если за предыдущий отчетный (налоговый) год налогоплательщиком задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения, то такой плательщик должен увеличить финансовый результат налогового (отчетного) периода на всю сумму средств или стоимости товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, бесплатно перечисленных (переданных) в течение такого периода неприбыльным организациям (в т. ч. благотворительным организациям).

ОИР, категория 102.12

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
23.10.2025
Что делать с э-трудовой книжкой после 10 июня 2026 года
Что такое электронная трудовая книжка? К какой дате нужно перевести в электронный формат бумажные трудовые книжки? Зачем это делают? А если трудовую книжку не оцифруют до 10 июня 2026 года? См. ответы на эти и другие вопросы в данном материале. Больше по теме: Трудовая книжка утеряна или испорчена:...
23.10.2025
Как подтвердить страховой стаж, если в трудовой книжке есть исправление или если она потеряна
Право на страховую пенсию определяет страховой стаж, приобретенный человеком. О том, как исправление в трудовой книжке или ее потеря могут повлиять на страховой стаж – в материале. Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодат...
23.10.2025
Отображать ли перевод часов в графике работы и табеле учета рабочего времени
В ночь с 25 на 26 октября украинцы снова переведут часы назад. Как быть с табелированием рабочего времени? Больше по теме: Особенности режима работы при переводе часов на зимнее время Табелирование работников в отдельных ситуациях Два раза в год в Украине переводят стрелки часов: на один час вп...
Лучшие материалы