Как определяется принцип связанности лиц
Накануне представления отчета о контролируемых операциях за 2017 г. Офис крупных налогоплательщиков напоминает, что одним из критериев признания операций контролируемыми являются операции со связанными лицами — нерезидентами.
Подпунктом 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Раздела І Налогового Кодекса определены критерии лиц. Так, для признания лиц связанными учитывается влияние, которое может осуществляться через владение одним лицом корпоративными правами других лиц в соответствии с заключенными между ними договорами, влияние на юридическое лицо путем контроля его органов управления, или при наличии другой возможности одного лица влиять на решение, принимаемое другим лицом, влияние через родственные (семейные) отношения.
Кроме того, принцип связанности определяется через наличие у лиц финансовых обязательств по кредитам, займам, гарантиям.
Также необходимо отметить, что налогоплательщики имеют право самостоятельно признать себя для целей налогообложения связанными лицами на основаниях, не предусмотренных в п. 14.1.159 ст. 14 Кодекса. При этом нормами Кодекса предусмотрена возможность контролирующего органа в судебном порядке довести наличие осуществления практического контроля между лицами.
При этом ст. 641 Хозяйственного Кодекса определена обязанность предприятия устанавливать своего конечного бенефициарного собственника (контролера), регулярно обновлять и сохранять информацию о нем и предоставлять ее государственному регистратору в случаях и в объеме, предусмотренных законом.
Термин «кінцевий бенефіціарний власник (контролер)» понимается в значении, которое используется в Законе Украины «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення».
Таким образом, следует обратить внимание на необходимость прозрачного подхода к определению связанности лиц, в частности через физических лиц, которые прямо или опосредованно влияют на деятельность компании и имеют возможность осуществлять решающее влияние на ее управление. Такими лицами могут быть конечные контролеры. Понятие бенефициарного собственника определено в Директивах ЕС 2015/849, где указано, что конечный бенефициарный собственник является «вигодонабувачем» относительно юридического лица, поскольку владеет правами на получение дохода от деятельности последнего. Такие нормы имплементированы в 2018 г. и в национальное законодательство.
http://officevp.sfs.gov.ua/
Комментарии к материалу