Как определяется цена продажи табачных изделий с 1 мая 2022 года?

Согласно п.п. 14.1.106 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) максимальные розничные цены (далее – МРЦ) – цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов (сборов). Акцизный налог) с реализуемым субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров не включается в МРЦ.

МРЦ на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются для табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, производителями или импортерами товаров (продукции), путем декларирования таких цен в порядке, установленном НКУ.

До 01.01.2022 МРЦ устанавливались только на табачные изделия, на которые была установлена адвалорная ставка акцизного налога – сигареты с фильтром, сигареты без фильтра (сигареты) и сигариллы, с 01.01.2022 – на все виды тюн жидкости, используемые в электронных сигаретах

Продажа субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются МРЦ, не может производиться по ценам выше МРЦ, увеличенным на сумму акцизного налога по розничной торговле подакцизных товаров.

Согласно п.п. 214.1.4 п. 214.1 ст. 214 НКУ базой налогообложения в случае исчисления акцизного налога с применением адвалорных ставок является, в частности, стоимость (с налогом на добавленную стоимость и без учета акцизного налога с реализации субъектами розничной торговли подакцизных товаров) подакцизных товаров, реализованные субъектами розничной торговли.

Акцизный налог с реализации субъектами розничной торговли с табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах произведенных с 1 мая 2022 года, уплачивается производителями и импортерами при их реализации.

Для целей налогообложения акцизным налогом по реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, для производителей и импортеров табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах базой налогообложения акцизным налогом изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога (п.п. 214.1.5 п. 214.1 ст. 214 НКУ).

Согласно п. 221.3 ст. 221 НКУ при наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых указаны различные МРЦ, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам не выше, чем указанные на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках, увеличенными на сумму акцизного налога с реализуемых субъектами хозяйствования розничной торговли табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака.

Следовательно, при определении цены, по которой субъектами розничной торговли осуществляется продажа табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, необходимо учитывать 5-процентный акцизный налог с реализации субъектами розничной торговли подакцизных товаров.

Продажа табачных изделий субъектами розничной торговли осуществляется по ценам, не выше МРЦ, увеличенным на сумму акцизного налога по розничной торговле подакцизных товаров. Для производимых до 01.01.2022 других табачных изделий (кроме сигарет с фильтром, сигарет без фильтра (сигарет), сигарил), табака, промышленных заменителей табака – по ценам, установленным субъектами хозяйствования розничной торговли (с налогом на добавленную стоимость) процентным акцизным налогом на реализацию субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров).

Продажа жидкостей, используемых в электронных сигаретах, произведенных начиная с 01.01.2022, субъектами хозяйствования розничной торговли осуществляется по ценам, не выше МРЦ (произведенных с 01.05.2022 – увеличенными на сумму акцизного налога с розничной торговли товаров) по ценам, установленным субъектами хозяйствования розничной торговли (с налогом на добавленную стоимость) – произведенных до 01.01.2022.

https://lv.tax.gov.ua