Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как определяется арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности

Разъяснение
15.08.2024

Каков размер арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности?

В соответствии с абзацем первым п. 288.1 Налогового кодекса (далее – НК) основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

Согласно п. 288.5 НК размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:

  • не может быть меньше размера земельного налога:
    • для земельных участков, нормативная денежная оценка (далее – НДО) которых проведена, – в размере не более 3 % их НДО, для земель общего пользования – не более 1 % их НДО, для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3 % и не более 1 % их НДО;
    • для земельных участков, НДО которых не проведена, – в размере не более 5 % НДО единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3 % и не более 5 % НДО единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области (пп. 288.5.1 НК);
  • не может превышать 12 % НДО (пп. 288.5.2 НК);
  • может превышать предельный размер арендной платы, установленный в пп. 288.5.2 НК, в случае определения арендатора на конкурентной основе (пп. 288.5.3 НК);
  • для пастбищ в населенных пунктах, которым предоставлен статус горных, не может превышать размер земельного налога (пп. 288.5.4 НК);
  • для баз олимпийской, паралимпийской и дефлимпийской подготовки, перечень которых утверждается КМУ, не может превышать 0,1 % НДО (пп. 288.5.5 НК);
  • для акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью, 100 % акций (долей) в уставном капитале которого принадлежат государству, образовавшемуся путем преобразования государственного предприятия и являющегося его правопреемником, за земли сельскохозяйственного назначения, переданные в аренду в соответствии со ст. 1201 Земельного кодекса, – не менее 12 % НДО земельного участка, а если НДО земельного участка не проведена – не менее 12 % НДО единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или области (пп. 288.5.6 НК).

То есть нормы п. 288.5 НК устанавливают минимальные и максимальные пределы размера арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности в процентах к НДО.

При этом, если размер арендной платы, указанный в договоре аренды, ниже установленного п. 288.5 НК, арендатору следует обратиться в соответствующий орган исполнительной власти или орган местного самоуправления, с которым заключен договор аренды земли, по поводу приведения его в соответствие.

Следует отметить, что пп. 1 п. 284.6 НК установлено, что в части платы за землю за земельные участки, входящие в состав территории индустриальных парков, включенных в Реестр индустриальных парков, НДО которых проведена, используемые инициаторами создания индустриального парка, управляющей компанией индустриального парка и участниками индустриального парка органы местного самоуправления могут, в частности, устанавливать арендную плату в размере меньше размера земельного налога, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачиваемой на соответствующей территории.

Также абзацами первым, вторым, шестым – восьмым п. 11 подразд. 6 разд. XX «Переходные положения» НК временно, до 1 января 2035 года, установлено, что в части платы за землю за земельные участки, НДО которых проведена, используются в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями (кроме инвестиционных проектов в сферах извлечения с целью дальнейшей переработки и/или обогащения полезных ископаемых) в соответствии с Законом от 17.12.2020 № 1116-IX «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине», органы местного самоуправления могут, в частности:

  • устанавливать арендную плату за земли государственной и коммунальной собственности в размере меньше размера земельного налога, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачиваемой на соответствующей территории.

В случае достижения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями налогоплательщик-инвестор со значительными инвестициями начиная с календарного месяца, в котором достигнут указанный объем, теряет право на применение льготы, определенной п. 11 подразд. 6 разд. XX «Переходные положения» НК.

При достижении общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик-инвестор со значительными инвестициями обязан в течение 20 календарных дней с даты внесения соответствующей информации в реестр инвестиционных проектов со значительными инвестициями подать уточняющую налоговую декларацию за такой отчетный (налоговый) период, в котором увеличить налоговые обязательства по уплате платы за землю за период начиная с календарного месяца, в котором достигнут общий объем государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями.

При этом до даті внесения изменений в договоры аренды земельных участков, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями, в связи с достижением общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями размер арендной платы для начисления налоговых обязательств по арендной плате определяется по правилам, определенным п. 288.5 НК.

ОИР, категория 111.03


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
28.10.2025
Как восстановить утраченные нотариально удостоверенные документы на право собственности
Нередко возникают ситуации, когда оригиналы документов, удостоверяющих право собственности на недвижимость, потеряны, испорчены или повреждены. Как восстановить утраченные нотариально удостоверенные документы, подтверждающие право собственности? Больше по теме: Утеряны первичные документы из-за вое...
28.10.2025
Какова цель оцифровки трудовых книжек: разъяснение Федерации профсоюзов
Оцифровка трудовой книги не является условием для сохранения стажа, но она значительно упрощает доступ к его подтверждению. Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодателя? Законом от 05.02.2021 № 1217-IX «О внесении изменени...
28.10.2025
В чем разница между CV и резюме
Рассмотрим, что такое резюме (функциональное, таргетированное, комбинированное) и CV, в чем заключается их различие. Больше по теме: Можно ли принять на работу ВПЛ, не уволенное с предыдущего места работы? С каждым годом работодатели все чаще просят у соискателей на вакантную должность документ под...
Лучшие материалы