Как определяется арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности

Каков размер арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности?

В соответствии с абзацем первым п. 288.1 Налогового кодекса (далее – НК) основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

Согласно п. 288.5 НК размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:

• не может быть меньше размера земельного налога:
  • для земельных участков, нормативная денежная оценка (далее – НДО) которых проведена, – в размере не более 3 % их НДО, для земель общего пользования – не более 1 % их НДО, для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3 % и не более 1 % их НДО;
  • для земельных участков, НДО которых не проведена, – в размере не более 5 % НДО единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области, для сельскохозяйственных угодий – не менее 0,3 % и не более 5 % НДО единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области (пп. 288.5.1 НК);
• не может превышать 12 % НДО (пп. 288.5.2 НК);
• может превышать предельный размер арендной платы, установленный в пп. 288.5.2 НК, в случае определения арендатора на конкурентной основе (пп. 288.5.3 НК);
• для пастбищ в населенных пунктах, которым предоставлен статус горных, не может превышать размер земельного налога (пп. 288.5.4 НК);
• для баз олимпийской, паралимпийской и дефлимпийской подготовки, перечень которых утверждается КМУ, не может превышать 0,1 % НДО (пп. 288.5.5 НК);
• для акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью, 100 % акций (долей) в уставном капитале которого принадлежат государству, образовавшемуся путем преобразования государственного предприятия и являющегося его правопреемником, за земли сельскохозяйственного назначения, переданные в аренду в соответствии со ст. 120¹ Земельного кодекса, – не менее 12 % НДО земельного участка, а если НДО земельного участка не проведена – не менее 12 % НДО единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или области (пп. 288.5.6 НК).

То есть нормы п. 288.5 НК устанавливают минимальные и максимальные пределы размера арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности в процентах к НДО.

При этом, если размер арендной платы, указанный в договоре аренды, ниже установленного п. 288.5 НК, арендатору следует обратиться в соответствующий орган исполнительной власти или орган местного самоуправления, с которым заключен договор аренды земли, по поводу приведения его в соответствие.

Следует отметить, что пп. 1 п. 284.6 НК установлено, что в части платы за землю за земельные участки, входящие в состав территории индустриальных парков, включенных в Реестр индустриальных парков, НДО которых проведена, используемые инициаторами создания индустриального парка, управляющей компанией индустриального парка и участниками индустриального парка органы местного самоуправления могут, в частности, устанавливать арендную плату в размере меньше размера земельного налога, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачиваемой на соответствующей территории.

Также абзацами первым, вторым, шестым – восьмым п. 11 подразд. 6 разд. XX «Переходные положения» НК временно, до 1 января 2035 года, установлено, что в части платы за землю за земельные участки, НДО которых проведена, используются в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями (кроме инвестиционных проектов в сферах извлечения с целью дальнейшей переработки и/или обогащения полезных ископаемых) в соответствии с Законом от 17.12.2020 № 1116-IX «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине», органы местного самоуправления могут, в частности:

• устанавливать арендную плату за земли государственной и коммунальной собственности в размере меньше размера земельного налога, установленный решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачиваемой на соответствующей территории.

В случае достижения общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями налогоплательщик-инвестор со значительными инвестициями начиная с календарного месяца, в котором достигнут указанный объем, теряет право на применение льготы, определенной п. 11 подразд. 6 разд. XX «Переходные положения» НК.

При достижении общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик-инвестор со значительными инвестициями обязан в течение 20 календарных дней с даты внесения соответствующей информации в реестр инвестиционных проектов со значительными инвестициями подать уточняющую налоговую декларацию за такой отчетный (налоговый) период, в котором увеличить налоговые обязательства по уплате платы за землю за период начиная с календарного месяца, в котором достигнут общий объем государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями.

При этом до даті внесения изменений в договоры аренды земельных участков, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями, в связи с достижением общего объема государственной поддержки инвестиционного проекта со значительными инвестициями размер арендной платы для начисления налоговых обязательств по арендной плате определяется по правилам, определенным п. 288.5 НК.

ОИР, категория 111.03

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm