Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как облагаются НДС гарантийные взносы по договору субаренды

17.01.2018

ГФС в письме от 05.01.2018 г. № 38/ИПК/26-15-12-01-18 напомнила, если условиями договора субаренды предусмотрено, что средства в виде гарантийных платежей (взносов) зачисляются в оплату лизинговых (арендных) платежей, то эта сумма гарантийных платежей (взносов) увеличивает базу обложения налогом на добавленную стоимость у арендатора. При этом налоговые обязательства у арендатора и налоговый кредит в субарендатора определяются на дату, определенную пунктом 187.1 статьи 187 и пунктом 198.2 статьи 198 НКУ соответственно.

Если же условиями договора субаренды предусмотрено, что гарантийные платежи (взносы) выполняют исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств и подлежат возврату субарендатору в конце срока действия договора, то эта сумма гарантийных платежей (взносов) не увеличивает базу у арендатора. Налоговые обязательства арендатором и налоговый кредит субарендатором при получении/перечислении такого гарантийного платежа не определяются.

При этом в случае изменения в процессе исполнения договора субаренды направления использования полученного ранее гарантийного платежа (взноса), который сначала выполнял функцию средства обеспечения исполнения обязательств по договору, а затем направляется в счет оплаты лизинговых (арендных) платежей, должно быть обусловлено дополнительной соглашением к договору на дату изменения направления использования гарантийного платежа (взноса) (дата заключения дополнительного соглашения к договору) арендатор должен начислить налоговые обязательства на сумму полученных гарантийных плат жив (взносов), а в субарендатора возникает обязанность по формированию налогового кредита, при условии регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных и выполнения других правил формирования налогового кредита, установленных Кодексом.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
01.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 16.06.2025) Денежная компенсация за неиспользованные ежегодные отпуска В Резерв+ появятся новые возможности получить автоматическую отсрочку Правительство утвердило изменения к...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
02.07.2025
Информационно-разъяснительная работа Гоструда – это не проверка
К вам пришли представители Гоструда? Возможно, это все-таки не проверка, а информационно-разъяснительная работа! Больше по теме: Проверки Гоструда: порядок проведения в период военного положения Госслужащие действуют в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 7 Закона от 02.12.2010 № 2735-VI «О государ...
02.07.2025
Возвращаются ли ошибочные авансовые взносы при выплате дивидендов в пользу ФЛ
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам). Наряду с этим, законодательством не предусмотрены ограничения относительно у...
02.07.2025
РРО, КОРО, ПРРО при закрытии объекта налогообложения
Раскроем нюансы, о которых необходимо знать при закрытии объекта налогообложения. Больше по теме: Библиотека Баланс № 11 «Применение РРО/ПРРО при осуществлении наличных и безналичных расчетов» Освобождение от ответственности за нарушения в сфере применения РРО/ПРРО, допущенные во время...
Лучшие материалы