Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как облагаются НДС гарантийные взносы по договору субаренды

17.01.2018

ГФС в письме от 05.01.2018 г. № 38/ИПК/26-15-12-01-18 напомнила, если условиями договора субаренды предусмотрено, что средства в виде гарантийных платежей (взносов) зачисляются в оплату лизинговых (арендных) платежей, то эта сумма гарантийных платежей (взносов) увеличивает базу обложения налогом на добавленную стоимость у арендатора. При этом налоговые обязательства у арендатора и налоговый кредит в субарендатора определяются на дату, определенную пунктом 187.1 статьи 187 и пунктом 198.2 статьи 198 НКУ соответственно.

Если же условиями договора субаренды предусмотрено, что гарантийные платежи (взносы) выполняют исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств и подлежат возврату субарендатору в конце срока действия договора, то эта сумма гарантийных платежей (взносов) не увеличивает базу у арендатора. Налоговые обязательства арендатором и налоговый кредит субарендатором при получении/перечислении такого гарантийного платежа не определяются.

При этом в случае изменения в процессе исполнения договора субаренды направления использования полученного ранее гарантийного платежа (взноса), который сначала выполнял функцию средства обеспечения исполнения обязательств по договору, а затем направляется в счет оплаты лизинговых (арендных) платежей, должно быть обусловлено дополнительной соглашением к договору на дату изменения направления использования гарантийного платежа (взноса) (дата заключения дополнительного соглашения к договору) арендатор должен начислить налоговые обязательства на сумму полученных гарантийных плат жив (взносов), а в субарендатора возникает обязанность по формированию налогового кредита, при условии регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных и выполнения других правил формирования налогового кредита, установленных Кодексом.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
22.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в Порядок исчисления средней зарплаты Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников Верховная Рада одобрила в целом изменения к НК относительно квартального налогового расчета для ФЛП ГНС отвечает ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
25.07.2025
ГНС разъяснила особенности учета зарплаты при уплате взносов в НПФ за работника
Заработная плата для целей разд. IV НК – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Какую заработную плату следует учитывать работодател...
25.07.2025
Идентификатор формы последней декларации вместе с приложениями 1 и 2 для ФЛП – единщика первой – второй групп, который прекращает предпринимательскую деятельность
Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578. Больше по теме: Мобилизованный предприниматель пропал без вести: можно ли прекратить предпринимательскую деятельность? По какому идентификатору фор...
25.07.2025
Истекает срок трудового договора с беременной работницей: действия работодателя
Что делать, если истекает срок трудового договора с беременной работницей ?  Больше по теме: Отпуск по беременности и родам Что делать, если истекает срок трудового договора с беременной работницей?  Женщину нельзя увольнять в связи с окончанием срока трудового договора без трудоустройст...
Лучшие материалы