Как исправить ошибку в графе 2 сводной НН?

Плательщик НДС допустил ошибку в графе 2 («Опис (номенклатура) товарів (послуг) продавця») сводной налоговой накладной (далее – НН), которая была составлена для начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5, 199.1 Налогового кодекса (далее – НК). А именно: неправильно указал номер НН, на основании которой отражался налоговый кредит в момент приобретения товаров (услуг).

Напомним, что при заполнении сводных НН с кодами признака «1» и «2» в графе 2 плательщик НДС должен указать даты составления и порядковые номера полученных от поставщиков НН, на основании которых он начислял налоговые обязательства согласно п. 198.5, 199.1 НК.

Также заметим, что ошибка, допущенная в номере НН, оформленной на приобретение товаров (услуг), не влияет на сумму налоговых обязательств. С этим соглашаются и налоговики в своем разъяснении в ОИР (категория 101.15). Однако способ исправления такой ошибки в этом разъяснении предлагается следующий:

• к НН с ошибкой составляется расчет корректировки (далее – РК) с кодом причины корректировки «201» (если это РК к сводной НН с кодом признака «1») или «202» (если РК оформляется к сводной НН с кодом признака «2»). Этим РК обнуляется строка с неправильным номером НН. То есть налоговики предлагают обнулить не все строки сводной НН (если их было несколько), а только ту, в которой была допущена ошибка;
• составляется новая сводная НН, в которой указываются правильные данные по этой строке. Причем такая новая НН датируется тем же числом, что и сводная НН, в которой была допущена ошибка. То есть не позднее последнего дня отчетного периода, в котором начислялись налоговые обязательства согласно п. 198.5, 199.1 НК. 

Как видим, фискальный вариант исправления ошибки чреват штрафом за несвоевременную регистрацию НН.

Мы считаем, что для исправления такой ошибки достаточно одного РК, чтобы обнулить неправильную строку и добавить строку с новым порядковым номером, где будут указаны правильные данные. Ведь ошибка не повлияла на объемы поставки и сумму налоговых обязательств.

Однако, учитывая разъяснение в ОИР (категория 101.15), рекомендуем плательщикам получить индивидуальное разъяснение в свой адрес.