Как ФЛП стать плательщиком единого налога

Упрощенную систему налогообложения может выбрать любое физическое лицо – предприниматель (далее – ФЛП). Но только в том случае, если выполнит ряд требований. На что следует обращать внимание ФЛП, чтобы стать плательщиками единого налога?

1–3 группы

Чтобы стать плательщиком единого налога 1–3 группы, ФЛП, которые придерживаются требований для конкретной группы, должны подать налоговикам по месту своей регистрации не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала (пп.пп. 298.1.1–298.1.4 Налогового кодекса Украины, далее – НКУ):

• заявление о применении упрощенной системы налогообложения;
• расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения.

То есть стать плательщиком единого налога 1–3 группы ФЛП может с начала любого квартала.

Если ФЛП становится плательщиком единого налога 3-й группы и выбирает ставку с уплатой налога на добавленную стоимость (далее – НДС) (то есть размер ставки составляет 3% дохода, а ставка НДС – 5% дохода), то он также должен зарегистрироваться плательщиком НДС. Для этого необходимо вместе с подачей документов на регистрацию плательщиком единого налога подать заявление на регистрацию плательщиком НДС.

ФЛП, которые становятся единщиками 1-й и 2-й групп, должны отчитываться один раз в год, то есть в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п. 296.2 НКУ). А налог платят авансовым взносом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Его можно заплатить сразу до конца текущего отчетного года. Уплата осуществляется по месту налогового адреса.

Размер налога для ФЛП 1-й группы не может превышать 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года (в 2019 году – не более 192,10 грн на месяц), а для ФЛП 2-й группы – 20% размера минзарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года (в 2019 году – 834,60 грн на месяц). Размер налога ФЛП 1-й и 2-й групп должен выяснить у своего органа местного самоуправления, который устанавливает размер налога на соответствующий год в зависимости от видов деятельности, осуществляемых плательщиком.

ФЛП – единщики 3-й группы отчитываются ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (п.п. 294.1, 296.3 НКУ). Единый налог платят (как по ставке с НДС – 3%, так и по ставке без НДС – 5%) на протяжении 10 календарных дней после последнего дня подачи декларации за отчетный квартал (п. 295.3 НКУ).

4-й группы

ФЛП, которые являются аграриями, придерживаются указанных условий и хотят стать плательщиком единого налога 4-й группы или подтвердить свой статус плательщика на соответствующий год, должны подать не позднее 20 февраля текущего года соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика (пп. 298.8.1 НКУ):

• общую налоговую декларацию по налогу на текущий год для всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ). В ней ФЛП должен начислить налог исходя из нормативно-денежной оценки земель, принадлежащих ему, или которые он использует в своей деятельности, и ставки налога, установленного для конкретной категории земель, указанной в п. 293.9 НКУ;
• приложение к такой декларации «Сведения (справку) о наличии земельных участков». В нем необходимо перечислить все земли, которые использует плательщик в своей деятельности. Их площадь не может быть меньше 2 га и больше 20 га.

Платить налог ФЛП будут ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, на соответствующий счет местного бюджета по месту расположения земельного участка в следующей пропорции (пп.пп. 295.9.2 та 295.9.8 НКУ): в I и ІІ квартале – по 10% от годовой суммы, в III квартале – 50%, а в IV квартале – 30%.

devisu.ua