Как единщику третьей группы со ставкой 5 % определить доход при авансе и его возврате

Больше по теме:

Минимальное налоговое обязательство за 2025 год: порядок определения единщиками третьей группы

Как перейти из четвертой группы плательщиков единого налога в третью

Как ФЛП – плательщик ЕН третьей группы со ставкой 5 % должна определить доход плательщика ЕН в случае получения аванса (предоплаты) в одном налоговом периоде, а его возврат покупателю в другом до представления налоговой декларации плательщика ЕН – ФЛП за период, в котором получены указанные средства?

Согласно п.п. 3 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) к плательщикам единого налога, относящимся к третьей группе, относятся физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица – субъекты хозяйствования какой-либо организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года размер дохода не превышает 1 167 размеров малой заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года.

Доходом плательщика единого налога для физического лица – предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физлицу и используется в его хозяйственной деятельности (п.п. 1 п. 292.1. ст. 292 НКУ).

При этом в состав дохода, определенного ст. 292 НКУ, не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), возвращаемые покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или возвращаемые плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств (п.п. 5 п. 292.11 ст. 292 НКУ).

Таким образом, в случае если возврат средств, поступивших на текущий счет в качестве предоплаты (аванс) за товары (работы, услуги), произошел в различных отчетных налоговых периодах, то физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога третьей группы должен включить такой аванс в состав дохода в отчетном периоде, в котором произошло зачисление указанных средств, и осуществить перерасчет дохода в налоговом периоде, в котором произошел их возврат. При этом возврату подлежит сумма аванса, фактически внесенная на текущий счет физического лица – предпринимателя.

ОИР, категория 107.01