Изменения, внесенные в формы и порядка составления отчета о контролируемых операциях

Главное управление ГФС в Днепропетровской области напоминает, что 16.06.2017 вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 28.04.2017 № 468 (далее - Приказ №468), которым утверждены Изменения в форму и Порядок составления Отчета о контролируемых операции (далее - Отчет и Порядок ).

В связи с этим Государственная фискальная служба Украины (далее - ДФС) с целью надлежащего администрирования налога на прибыль предприятий и обеспечения налогового контроля по вопросу трансфертного ценообразования сообщила следующее.

Отчет о контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиками в течение 2016 отчетного года, заполняется и подается по обновленной форме и в порядке, утвержденном приказом № 468. Вместе с тем Отчеты по 2016 год, представленные плательщиками до вступления в силу приказа № 468, считаются действительными.

Главным отличием от предыдущей формы Отчета является дополнении приложения «Сведения о контролируемые операции» в Отчет графе 25 «Сторона, исследуется», в которой в случае применения для установления соответствия условий контролируемой операции принципа «вытянутой руки» методов цены перепродажи, «расходы плюс» и чистой прибыли, должна быть указана информация о стороне, что исследуется в соответствии с п.п.39.3.2 п.39.3 ст.39 НКУ. В случаях, если налогоплательщик выбирает стороной исследуемого себя, в графе указывается «1», если выбран человека - контрагента в контролируемых операциях, указывается «0». При применении методов сравнительной неконтролируемой цены или распределения прибыли графа 25 не заполняется.

Название графы 20 приложения «Сведения о контролируемые операции» в Отчет приведена в соответствие с требованиями НКУ: в ней указывается общая стоимость сделки за вычетом косвенных налогов.

Также в новой редакции изложено приложение «Информация о связанных лицах» в Отчет, который отныне имеет более удобную для заполнения форму.

Об изменениях, внесенных в Порядок, то в новой редакции изложены пункты 1 - 3 раздела I Порядка. Так, Отчет подается до 1 октября года, следующего за отчетным, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законодательства по электронного документооборота и электронной цифровой подписи.

В случае, если налогоплательщиком обнаружено, что в ранее поданном отчете информацию предоставлено не в полном объеме, или она содержит ошибки или недостатки, такой налогоплательщик имеет право подать:

• новый Отчет (отчет с пометкой «отчетный новый») до предельного срока представления Отчета за такой же отчетный период;

• уточняющий Отчет (отчет с пометкой «уточняющий») после предельного срока представления отчета за такой же отчетный период.

Новый и уточняющий Отчеты должны содержать полную информацию о контролируемых операциях за отчетный год, как предусмотрено при составлении основного отчета (отчета с пометкой «отчетный»).

Если последний день срока представления Отчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем ​​срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Учитывая, что в 2017 году 30 сентября приходится на выходной день, предельный срок подачи Отчета о контролируемых операций за 2016 является 02.10.2017.

Порядок дополнен разъяснениями об особенностях заполнения Отчета, в случае осуществления хозяйственных операций по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг) со связанными лицами - нерезидентами с привлечением несвязанных лиц в соответствии с п.п.39.2.1.5 п. п.39.2.1 п.39.2 ст.39 НКУ. В таком случае в основной части Отчета «Общие сведения о контролируемых операции» в графе 2 имеет отмечаться полное наименование нерезидента - связанного лица. В то же время в разделе «Сведения о лице, участвует в контролируемых операциях» приложения к Отчету указывается информация согласно первичным документам по сделке приобретения и / или продажи товаров (работ, услуг) с вовлеченной в цепи таких операций несвязанными лицами.

Уточнен порядок заполнения отдельных граф раздела «Сведения о контролируемых операции» приложения к Отчету:

- в случае, если предметом контролируемой операции являются финансовые услуги по предоставлению/получению кредита, депозита, займа, в графе 17 указывается сумма процентов, начисленных (уплаченных) или полученных при соответствующей контролируемой операции в валюте контракта;

- в графе 23 указывается цифровое значение показателя рентабельности контролируемой операции (совокупности контролируемых сделок), указанного плательщиком налога в графе 22, в процентах с точностью до второго знака после запятой.

Также раздел V Порядка дополнен пунктом 7, который разъясняет отображения показателя рентабельности при группировке контролируемых операций, а именно: в случае, если показатель рентабельности исчисляется для совокупности контролируемых операций, осуществленных налогоплательщиком в течение года, но правила группировки согласно этому разделу не позволяют отобразить информацию о таком группировки одной строкой, соответствующий показатель рентабельности (графа 22) и его цифровое значение (графа 23) указываются в каждом из строк, которые отражают совокупность таких опера й.

Учитывая изменения в ст.39 НКУ относительно критериев признания хозяйственных операций контролируемыми, коды оснований отнесения хозяйственных операций к контролируемым согласно приложению 1 к Порядку изложены в соответствии с требованиями п.п.39.2.1.1 п.39.2.1. ст.39 НКУ. В частности, приложение 1 дополнена новым кодом «040» для контролируемых операций, предусмотренных п.п. «г» п.п.39.2.1.1 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 НКУ - «хозяйственные операции, осуществляются с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и / или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица ».

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...