Изменения в декларацию по налогу на прибыль предприятий

Главное управление ГНС в Черкасской области обращает внимание налогоплательщиков по приказу Минфина от 20.02.2023 № 101 (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина от 13.03.2023г. № 130), которым обновлена декларация по налогу на прибыль предприятий.

В частности, дополнены показатели Декларации:

• строка 10 «Особые отметки» по представлению Декларации участником индустриального парка;
• строка 06.4, где указывается налог на прибыль с объектов налогообложения, определенных отдельно, и заполняется, в частности, плательщиками, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные пунктом 142.4 статьи 142 раздела III Кодекса (об освобождении от налогообложения прибыли участника индустриального парка, включенного Реестра индустриальных парков, от осуществления хозяйственной деятельности по определенным настоящим пунктом КВЭД в сферах: перерабатывающей промышленности, сбора, обработки и удаления отходов, восстановления материалов).

Такие отдельные налогооблагаемые объекты отображаются в новых строках Декларации:

• в строке 06.4.1 - сумма превышения цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью реализуемых товаров (работ, услуг) при осуществлении контролируемых операций налогоплательщиком;
• в строке 06.4.2 - сумма превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу вытянутой руки при совершении контролируемых операций налогоплательщиком.

Приложение ТЦ к Декларации изложено в новой редакции в связи с дополнением его графами 3 и 4, которые заполняются в соответствии с Перечнем кодов стран мира для статистических целей, утвержденным приказом Государственной службы статистики Украины от 08 января 2020 № 32.

Приложение ПП к Декларации, которое заполняется плательщиками, не уплачивающими налог в связи с получением налоговых льгот, дополнено графой 7 (сумма налоговой льготы, использованной не по целевому назначению) и графой 8 (сумма налоговой льготы, оставшейся неиспользованной в конце) отчетного периода).

Приложение РИ к Декларации уточнено в редакцию показателей строк 4.1.22, 4.1.23, 4.2.24 и 4.2.25 относительно особенностей определения налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий плательщиками налога - производителями электрической энергии по «зеленому» тарифу.

Также приложение РИ к Декларации дополнено строкой 4.2.26.

Показатель строки 7 приложения НН к строке 23 НН к Декларации изложен в новой редакции в соответствии с подпунктом «д» подпункта 141.4.1 пункта 141.4 статьи 141 Кодекса по определению дохода, полученного нерезидентом с источником их происхождения из Украины.

Законом от 20 сентября 2022 года № 2600-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины о налогообложении операций с объектами недвижимого имущества, которые будут построены в будущем» статья 141 Кодекса дополнена пунктом 141.12, которым предусмотрены особенности налогообложения сделок по первой продаже договорами купли-продажи неделимого жилого объекта незавершенного строительства будущего объекта жилой недвижимости.

В связи с этими изменениями приложение РИ к Декларации дополнено новыми строками 4.1.4.2, 4.1.4.3, 4.2.3.1 и 4.2.3.2, где предусматривается определение разниц по таким операциям.

Кроме этого, Приложение РИ к Декларации дополнено новыми строками 4.2.27,4.2.28 и 4.1.24 для отражения разниц по корректировке финансового результата до налогообложения, в частности на сумму начисленных доходов (расходов) от операций, связанных с получением объектов права собственности Российской Федерации и ее резидентов, учтенных в финансовом результате вплоть до налогообложения.

Также Декларация дополнена приложением ОВ, в котором плательщики налога на прибыль предприятий, осуществляющих деятельность по торговле валютными ценностями в наличной форме, рассчитывают сумму таких авансовых взносов.

Приложение ЗП к Декларации дополнено строкой 16.5, где отражается сумма начисленных и уплаченных авансовых взносов из пунктов обмена Иностранных валют, что уменьшает налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий (строка 16).

Обновлено приложение ВП к строкам 26-29, 31-33, 35.

Положениями пункта 46.6 статьи 46 Кодекса предусмотрено, если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

Таким образом, Декларация по обновленной форме представляется начиная с отчетного периода – полугодие 2023 года.

https://ck.tax.gov.ua