Изменения по налогу на прибыль – 2017 в вопросах-ответах

На днях в Закарпатье состоялись семинары, посвященные новациям в налоговом законодательстве, которые вступили в силу после 1 января 2017 года.

Одним из вопросов, который интересовал плательщиков области, был вопрос относительно изменений, касающихся налога на прибыль. Приведем ряд вопросов, которые чаще всего задавали посетители семинаров, и ответы на них.

1. Филиал, обособленное подразделение на самостоятельном балансе. Кто платит налог и подает декларацию?

После 01.01.2015, установлено, что плательщиками налога на прибыль - резидентами являются субъекты хозяйствования - юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме юридических лиц, определенных пунктами 133.4 и 133.5 ст. 133 НКУ.

Следовательно, с 01.01.2015 обособленные подразделения юридического лица не являются плательщиками налога на прибыль.

Начиная с налоговых периодов 2015 года, головное предприятие (юридическое лицо), которое имеет в составе обособленные структурные подразделения, определяет налоговое обязательство с налога на прибыль в налоговой декларации в целом по налогоплательщику - юридическому лицу с учетом показателей деятельности структурных подразделений. При этом налог на прибыль уплачивается головным предприятием по его местонахождению.

2. Плательщик единого налога выплатил в 2016 году дивиденды юридическим лицам и уплатил авансовые взносы налога на прибыль (18%). Должны отчитываться как плательщики налога на прибыль и подавать финансовую отчетность?

В случае принятия решения относительно выплаты дивидендов плательщик налога на прибыль-эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль.

Эмитент корпоративных прав, который принял решение о выплате дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

При этом если платеж называется дивидендом, такой платеж облагается при выплате согласно нормам, определенным в соответствии с положениями пп. 57.11.2, независимо от того, чье лицо плательщиком налога.

Таким образом, плательщики единого налога, в случае принятия решения о выплате дивидендов своим акционерам (вкладчикам) обязаны начислить и внести в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

Авансовые взносы по налогу на прибыль, внесенные в бюджет при выплате дивидендов юридическими лицами на третьей или четвертой группе упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, отражаются в строках 20 - 22 декларации по налогу на прибыль предприятий и расшифровываются в приложении АВ к декларации.

Плательщик налога на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией финансовую отчетность.

3. Юридическое лицо подала годовую декларацию по налогу на прибыль и финансовой отчетности отдельно (не как приложение к декларации). Нужно подать заново?

Не нужно, если декларация по налогу на прибыль и финансовая отчетность подана в органы Фискальной службы.

Подробнее смотри по ссылке: http://zak.sfs.gov.ua/media-ark/news-...