Избежание двойного налогообложения: как легализовать документы?

Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям статьи 103 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является представление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 этой статьи, лицу (налоговому агенту), выплачивающее доходы, справки (или ее нотариально заверенной копии), подтверждает, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее - справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины

Справка выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть надлежащим образом легализована, переведена в соответствии с законодательством Украины.

При этом пунктом 3.2 статьи 3 Кодекса установлено, что если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом, применяются правила международного договора.

Способ легализации справки зависит от страны, резидентом которой является лицо, получающее доходы, а именно:

• проставление специального штампа «Apostille» (далее - «апостиль») в документе;
• консульская легализация.

 «Апостиль» на документе

Гаагской Конвенции (далее - Конвенция), которая для Украины вступила в силу с 22.12.2003, отменено требование легализации иностранных официальных документов. В соответствии с положениями настоящей Конвенции официальные документы, которые будут использоваться на территории государств - участников Конвенции, должны быть засвидетельствованы «апостилем», проставленным компетентным органом государства, в котором был составлен документ. Официальные документы, на которых проставлен «апостиль», не требуют какого - либо дальнейшего заверения (легализации).

В список таких государств попали, например, Греция, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Италия, Кипр, Мексика, Нидерланды, Норвегия, ЮАР, Португалия, Словакия, Словения, США, Турция, Финляндия, Франция, Хорватия, Швеция, Черногория, Япония и др.

Консульская легализация

Консульскую легализацию проводит консульство страны назначения (то есть Украины). Среди стран, в отношении которых применяется консульская легализация, оказались, как пример, Канада, ОАЭ, Саудовская Аравия, Кувейт, Бразилия, Катар, Кения.

Порядок консульской легализации документов в Украине и за рубежом, предусмотренный соответствующей Инструкцией, утвержденной приказом Министерства иностранных дел Украины от 04.06.2002 № 113.

Однако есть такие страны, где не нужны ни «апостиль», ни консульская легализация. Это те страны, с которыми Украина участвует в двусторонних договорах о правовых отношениях и правовой помощи по гражданским и уголовным делам, а также в многосторонней Конвенции от 22.01.1993, которая применялась до вступления в силу Конвенции о правовой помощи от 07.10.2002. Такими странами являются: Беларусь, Болгария, Эстония, Венгрия, Казахстан, Латвия, Литва, Молдова, Польша, Россия, Румыния, Сербия, Чехия и другие.

Также стоит отметить, что в случае непредставления нерезидентом справки доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Украины.

officevp.tax.gov.ua