Из испорченных товаров - во вторсырье: как определить ПДВ-обязательства?

В случае списания товарно-материальных ценностей в связи с признанием их негодными для использования такие товарно-материальные ценности не могут быть использованы в рамках хозяйственной деятельности предприятия.

При списании испорченных товаров, утратившие потребительские свойства, налоговые обязательства по НДС не начисляются при условии, что стоимость таких товаров включается в стоимость товаров/услуг, операции по поставке которых объектом налогообложения НДС и связанные с получением доходов.

В случае несоблюдения этого условия при списании таких товаров плательщик обязан определить налоговые обязательства по НДС по основной ставке по правилам п. 198.5 НКУ и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в установленные НКУ для такой регистрации сроки, сводную налоговую накладную, так как такие товары не используются в налогооблагаемых операциях.

При дальнейшем поставке полученной после переработки испорченных товаров вторичного сырья по цене, которая соответствует их балансовой стоимости, налоговые обязательства по НДС определяются по правилу «первого события» исходя из договорной цены продажи, которая соответствует балансовой стоимости таких товарно-материальных ценностей.