Исправили ошибки в финотчетности: как учесть отчетность в ГНС

Согласно абзацу первому п. 44.2 ст. 44 Налогового кодекса (далее – НК) для исчисления объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности по доходам, расходам и финансовому результату до налогообложения.

Плательщик налога на прибыль (кроме плательщиков налога на прибыль, которые в соответствии с Законом от 16.07.1999 № 996 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» с изменениями и дополнениями (далее – Закон № 996) обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом) представляет вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации с учетом требований ст. 137 НК.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 с изменениями и дополнениями (далее – Декларация).

Финансовая отчетность представляется как приложение ФЗ к Декларации.

В соответствии с абзацами четвертого – шестого п. 50.1 ст. 50 НК налогоплательщик, который самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

• или прислать уточняющий расчет и уплатить сумму недоимки и штраф в размере трех проц. от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;
• или отразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, подаваемому за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства увеличенную на сумму штрафа в размере пяти проц. от такой суммы с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.

Абзацем третьим п. 50.1 ст. 50 НК установлено, что в случае если показатели обнародованной вместе с аудиторским отчетом годовой финансовой отчетности претерпели изменения по сравнению с показателями отчета о финансовом состоянии (баланс) и отчета о прибылях и убыНКах и другой совокупный доход (отчета о финансовых результатах), подаваемых вместе с налоговой декларацией согласно абзацу второму п. 46.2 ст. 46 НК, и такие изменения повлияли на показатели ранее поданной годовой налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий налоговый (отчетный) период, плательщики налога на прибыль, которые в соответствии с Законом № 996 обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность и годовую консолидированную финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, представляют уточняющий расчет в годовую налоговую декларацию в срок не позднее 10 июня года следующего за отчетным.

Таким образом, если в результате выявленных в финансовой отчетности ошибок подлежат уточнению показатели Декларации, такое уточнение осуществляется:

• путем представления уточняющей Декларации с представлением к ней уточненной финансовой отчетности за соответствующий отчетный период;
• в составе отчетной Декларации с представлением к приложению ВП финансовой отчетности за уточняемый отчетный (налоговый) период с указанием отмеНКи в таблице 3 «Наличие представленных в Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий приложений – форм финансовой отчетности за отчетный (налоговый) период, что уточняется» приложения ВП к Декларации.

Если показатели уточняющей финансовой отчетности не повлияли на показатели Декларации, налогоплательщик представляет уточняющую финансовую отчетность за соответствующий отчетный период в таком же порядке, как и уточняемую финансовую отчетность без представления уточняющей Декларации.

ГУ ГНС в Полтавской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm