Годовой или квартальный период: как резиденту Дефенс Сіті подать декларацию по налогу на прибыль

Больше по теме:

Дефенс Сіті – новое бизнес-пространство для предприятий оборонной промышленности

Каков порядок и сроки подачи налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий налогоплательщиком – резидентом Дефенс Сіті, прибыль которого освобождается/не освобождается от налогообложения, и какой до получения такого статуса применял квартальный или годовой базовый отчетный период?

В соответствии с пп. 14.1.284¹ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) резидент Дефенс Сіті – в значении, приведенном в Законе от 21.06.2018 № 2469-VIII «О национальной безопасности Украины» (далее – Закон № 2469).

Согласно ч. 1 ст. 35 Закона № 2469 резидент Дефенс Сіті – это юридическое лицо, которому в соответствии с Законом № 2469 предоставлен статус резидента Дефенс Сіті и которое согласно информации, содержащейся в реестре Дефенс Сіті, продолжает находиться в таком статусе.

Временно до 1 января 2036 года, но не позднее года вступления Украины в Европейский Союз, взимание налогов и сборов для налогоплательщиков – резидентов Дефенс Сіті осуществляется с учетом особенностей, определенных п. 76 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

Так, согласно пп. 76.1 п. 76 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ освобождается от налогообложения прибыль плательщика налога на прибыль предприятий – резидента Дефенс Сіті, начиная с первого числа первого месяца следующего календарного квартала после подачи налогоплательщиком – резидентом Дефенс Сіті заявления об освобождении от налогообложения прибыли и до первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода, в котором право на применение такого освобождения будет прекращено по основаниям, предусмотренным пп. 76.1 п. 76 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ. Заявление об освобождении от налогообложения прибыли может быть подано резидентом Дефенс Сіті один раз в течение срока его пребывания в таком статусе.

Для налогоплательщиков, определенных пп. 76.1 п. 76 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, налоговыми (отчетными) периодами являются календарные квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налогоплательщики, определенные пп. 76.1 п. 76 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, не могут применять исключительно годовой налоговый (отчетный) период.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Согласно п. 49.18 НКУ налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных НКУ, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный:

• календарному кварталу или календарному полугодию (в т. ч. в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) – в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала (полугодия) (пп. 49.18.2 НКУ);
• календарному году, кроме случаев, предусмотренных пп. 49.18.4 НКУ, – в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года (пп. 49.18.3 НКУ);
• календарному году для плательщиков налога на прибыль (в т. ч. плательщиков части чистой прибыли (дохода)), для налоговой декларации (в т. ч. расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю), которая рассчитывается нарастающим итогом за год, – в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года (пп. 49.18.6 НКУ).

Таким образом, плательщик налога на прибыль предприятий – резидент Дефенс Сіті, который до получения такого статуса использовал квартальный или годовой базовый отчетный (налоговый) период и подал заявление об освобождении от налогообложения прибыли, должен с первого числа квартала, следующего за подачей такого заявления применять квартальный базовый отчетный (налоговый) период. Такой плательщик обязан подать Декларацию, которая рассчитывается нарастающим итогом за календарные квартал, полугодие, три квартала, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) периода, и Декларацию, рассчитываемую нарастающим итогом за календарный год, в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года.

Если плательщик налога на прибыль предприятий получил статус резидента Дефенс Сіті, но не подал заявление об освобождении от налогообложения прибыли, то такой плательщик облагается налогами на общих основаниях. При этом, если годовой доход такого плательщика от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов) за прошлый год превышает 40 млн грн, то налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. Если такой доход не превышает 40 млн грн, то плательщик применяет годовой налоговый (отчетный) период, начинающийся с 1 января по 31 декабря текущего отчетного года.

ОИР, категория 102.20