Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

ГНС разъяснила основные правила заполнения Отчета о контролируемых операциях

20.09.2022

Государственная налоговая служба Украины напоминает, что согласно требованиям ст. 39 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) налогоплательщики, которые в 2021 году осуществляли контролируемые операции (далее – КО), должны подать в ГНС Отчет о контролируемых операциях (далее – Отчет).

Отчет подается до 1 октября 2022, поэтому последний день представления за 2021 отчетный год – 30.09.2022.

Отмечаем, что Отчет представляется вместе с Уведомлением об участии в международной группе компаний (далее – Сообщения).

Форма и порядок составления Отчета утверждены приказом Минфина от 18.01.2016 № 8 «Об утверждении формы и Порядка составления Отчета о контролируемых операциях».

Отчет представляется в ГНС средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах».

Отчет состоит из заглавной, основной части, приложения (ий) и информации к приложению (ий), которые являются неотъемлемой частью Отчета.

В заглавной части Отчета указываются основные реквизиты подающего Отчет налогоплательщика, а в основной части приводятся общие сведения об операциях с нерезидентами – сторонами КО.

При этом количество приложений к Отчету должно соответствовать количеству контрагентов, указанных в основной части Отчета. Суммы КО в разрезе конкретных контрагентов тоже должны совпадать.

Информация к приложению о связанности лиц заполняется при наличии КО со связанными лицами, в том числе через компании, определенные подпунктом 39.2.1.5 Кодекса.

В соответствии с требованиями пункта 39.4 статьи 39 Кодекса, Отчет и Сообщение являются формами отчетности для налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

Ответственность налогоплательщиков за неподачу (несвоевременную подачу) Отчета, Сообщения, невключение в предоставленный Отчет всех КО или предоставление недостоверной информации в Сообщении предусмотрена статьей 120 Кодекса.

Так, за неподачу Отчета и Сообщение предусмотрен (пункт 120.3 статьи 120 Кодекса) штраф в размере 300 прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, что составляет для отчетного 2021 681 000 грн (300 х 2 грн).

За несвоевременное представление Отчета и Сообщения (пункт 120.6 статьи 120 Кодекса) предусмотрен штраф – 1 размер прожиточного минимума, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый просроченный день (но не более 300 прожиточных минимумов).

Однако военное положение в стране внесло свои коррективы. Так, нормами Кодекса (пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ «Переходных положений» Кодекса) определено, что в случае невозможности выполнения налогоплательщиками обязанностей по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представление отчетности, плательщики подают соответствующее заявление вместе с подтверждающими документами в соответствии с требований приказа Министерства финансов Украины от 29.07.2022 № 225 «Об утверждении Порядка подтверждения возможности или невозможности выполнения налогоплательщиком обязанностей, определенных подпунктом 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины и перечень документов в подтверждение»1 (далее – Порядок № 225), который вступил в силу 06.09.2022.

Теперь налогоплательщики имеют право подать такое заявление с соответствующими документами не позднее 30 сентября 2022 года, которые на дату вступления в силу Порядка № 225 имеют возможность подать в контролирующий орган заявление и документы (копии документов), информацию об отсутствии возможности исполнения налоговых обязанностей.

Для налогоплательщиков, не подавших Отчеты или проверяющих уже поданные Отчеты, рекомендуем пересмотреть презентационные материалы по алгоритму заполнения Отчета.

В случае самостоятельно выявленных ошибок в уже представленном Отчете, в частности, представлении информации не в полном объеме, наличии ошибок или недостатков, такой налогоплательщик имеет право подать Отчет с отметкой «отчетный новый» до предельного срока его представления, то есть до 30.09.2022. Новый Отчет представляется за такой же отчетный период и должен содержать полную информацию о КО, как предусмотрено при составлении основного Отчета (с учетом исправленных ошибок).

При этом контролирующий орган при осуществлении мониторинга и организации контрольно-проверочных мер принимает во внимание Отчет с отметкой «отчетный новый» и штрафные санкции за самостоятельно выявленные и исправленные налогоплательщиками нарушения в данном случае не применяются.

https://tax.gov.ua



267827.pdf
Открыть
Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
11.07.2025
Что делать при обнаружении ошибок в данных после автоматической постановки на воинский учет
Автоматическая постановка на воинский учет экономит время военнообязанным, поскольку им не нужно стоять в очередях, собирать бумаги и проходить военно-врачебную комиссию. Больше по теме: По дороге на работу работника забрали в ТЦК: действия работодателя В Украине действует механизм, позволяющи...
11.07.2025
Выплата неприбыльной организацией матпомощи, пособия на лечение, предоставление займов: исключат ли за это из Реестра
Рассмотрим, является ли основанием для исключения неприбыльной организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций предоставление своим учредителям (участникам), членам такой организации, работникам материальной помощи или осуществление выплаты на нужды участников (лечение, предоставление з...
11.07.2025
Письмо ПФУ: Об учете больничных к выплатам забронированных работников
ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ   ЛИСТ   від 27.06.2025 р. № 2800-060202-8/42767   (Витяг)   Пенсійний фонд України, розглянувши ваше звернення [...], повідомляє.     Статтею 20 розділу V Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на з...
Лучшие материалы