ГНС разъяснила основные правила заполнения Отчета о контролируемых операциях

Государственная налоговая служба Украины напоминает, что согласно требованиям ст. 39 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс) налогоплательщики, которые в 2021 году осуществляли контролируемые операции (далее – КО), должны подать в ГНС Отчет о контролируемых операциях (далее – Отчет).

Отчет подается до 1 октября 2022, поэтому последний день представления за 2021 отчетный год – 30.09.2022.

Отмечаем, что Отчет представляется вместе с Уведомлением об участии в международной группе компаний (далее – Сообщения).

Форма и порядок составления Отчета утверждены приказом Минфина от 18.01.2016 № 8 «Об утверждении формы и Порядка составления Отчета о контролируемых операциях».

Отчет представляется в ГНС средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронных доверительных услугах».

Отчет состоит из заглавной, основной части, приложения (ий) и информации к приложению (ий), которые являются неотъемлемой частью Отчета.

В заглавной части Отчета указываются основные реквизиты подающего Отчет налогоплательщика, а в основной части приводятся общие сведения об операциях с нерезидентами – сторонами КО.

При этом количество приложений к Отчету должно соответствовать количеству контрагентов, указанных в основной части Отчета. Суммы КО в разрезе конкретных контрагентов тоже должны совпадать.

Информация к приложению о связанности лиц заполняется при наличии КО со связанными лицами, в том числе через компании, определенные подпунктом 39.2.1.5 Кодекса.

В соответствии с требованиями пункта 39.4 статьи 39 Кодекса, Отчет и Сообщение являются формами отчетности для налогового контроля за трансфертным ценообразованием.

Ответственность налогоплательщиков за неподачу (несвоевременную подачу) Отчета, Сообщения, невключение в предоставленный Отчет всех КО или предоставление недостоверной информации в Сообщении предусмотрена статьей 120 Кодекса.

Так, за неподачу Отчета и Сообщение предусмотрен (пункт 120.3 статьи 120 Кодекса) штраф в размере 300 прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, что составляет для отчетного 2021 681 000 грн (300 х 2 грн).

За несвоевременное представление Отчета и Сообщения (пункт 120.6 статьи 120 Кодекса) предусмотрен штраф – 1 размер прожиточного минимума, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый просроченный день (но не более 300 прожиточных минимумов).

Однако военное положение в стране внесло свои коррективы. Так, нормами Кодекса (пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ «Переходных положений» Кодекса) определено, что в случае невозможности выполнения налогоплательщиками обязанностей по соблюдению сроков уплаты налогов и сборов, представление отчетности, плательщики подают соответствующее заявление вместе с подтверждающими документами в соответствии с требований приказа Министерства финансов Украины от 29.07.2022 № 225 «Об утверждении Порядка подтверждения возможности или невозможности выполнения налогоплательщиком обязанностей, определенных подпунктом 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины и перечень документов в подтверждение»¹ (далее – Порядок № 225), который вступил в силу 06.09.2022.

Теперь налогоплательщики имеют право подать такое заявление с соответствующими документами не позднее 30 сентября 2022 года, которые на дату вступления в силу Порядка № 225 имеют возможность подать в контролирующий орган заявление и документы (копии документов), информацию об отсутствии возможности исполнения налоговых обязанностей.

Для налогоплательщиков, не подавших Отчеты или проверяющих уже поданные Отчеты, рекомендуем пересмотреть презентационные материалы по алгоритму заполнения Отчета.

В случае самостоятельно выявленных ошибок в уже представленном Отчете, в частности, представлении информации не в полном объеме, наличии ошибок или недостатков, такой налогоплательщик имеет право подать Отчет с отметкой «отчетный новый» до предельного срока его представления, то есть до 30.09.2022. Новый Отчет представляется за такой же отчетный период и должен содержать полную информацию о КО, как предусмотрено при составлении основного Отчета (с учетом исправленных ошибок).

При этом контролирующий орган при осуществлении мониторинга и организации контрольно-проверочных мер принимает во внимание Отчет с отметкой «отчетный новый» и штрафные санкции за самостоятельно выявленные и исправленные налогоплательщиками нарушения в данном случае не применяются.

https://tax.gov.ua