ГНС о декларировании доходов граждан в 2024 году: способы/обязанность подачи и случаи освобождения

С начала 2024 года стартовала кампания декларирования гражданами доходов, полученных в течение 2023 года 

Налогоплательщик может выбрать удобный для себя способ подачи налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – декларация): 

• лично или уполномоченным лицом; 
• по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее чем за 5 дней до истечения предельного срока подачи; 
• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

С целью повышения уровня добровольности декларирования доходов граждан и для удобства подачи декларации в Электронном кабинете плательщика создан электронный сервис «Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах», предоставляющий возможность частичного автоматического предзаполнения декларации. 

Электронный сервис «Налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах»

Позволяет сформировать декларацию и подать ее в контролирующий орган с копиями первичных документов, в том числе для использования права на налоговую скидку. 

Частичное автоматическое предзаполнение декларации осуществляется на основании учетных данных плательщика, сведений о полученных доходах, имеющихся в Государственном реестре физических лиц – налогоплательщиков, и сведений об объектах недвижимого или движимого имущества. 

Использование этого электронного сервиса: 

• сокращает время и расходы на подачу налоговой декларации; 
• минимизирует ошибки при заполнении декларации; 
• предоставляет возможность подачи копий первичных документов как приложение к налоговой декларации в онлайн-режиме. 

Следует отметить, что в течение 2023 года подали декларации в электронной форме через электронный сервис «Налоговое право на имущественное состояние и доходы» 55,6 % граждан от общего числа граждан, декларировавших доходы.

Предельные сроки подачи декларации: 

• физические лица – предприниматели (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения), физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и граждане – до 1 мая года, следующего за отчетным; 

Если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то в последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 49.20 Налогового кодекса, далее – НК). 

Важно! Если у налогоплательщика отсутствуют подтверждающие документы относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленные согласно ст. 13 НК, то согласно пп. 170.11.2 НК такой плательщик обязан подать в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока подачи налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным;

• физические лица – предприниматели (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения) в случае прекращения предпринимательской деятельности – в течение 20 календарных дней месяца, следующего за календарным месяцем, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя по его решению. 

Важно! В случае проведения государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя по его решению последним базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода до последнего дня календарного месяца, в котором проведена государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности. 

• резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, – не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду; 
• физические лица, имеющие право на налоговую скидку, – до 31 декабря (включительно) года, следующего за отчетным. 

Случаи, когда налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить сумму налога (сбора), подлежащую уплате в бюджет по результатам отчетного налогового года путем подачи в налоговый орган декларации, установлены разд. IV НК. К таким случаям относятся: 

• получение отдельных видов доходов, не подлежащих налогообложению при выплате, но не освобожденных от налогообложения (пп. 168.1.3 НК); 
• получение доходов от лица, не являющегося налоговым агентом (от других физических лиц (резидентов или нерезидентов)) (пп. 168.2.1 НК); 
• иностранные доходы (пп. 170.11.1 НК). 

Налоговую декларацию также обязаны подавать: 

• физические лица, получающие доходы от предпринимательской деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения (ст. 177 НК); 
• физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (ст. 178 НК); 
• иностранцы, которые по результатам отчетного года приобрели статус резидента Украины, должны отразить доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы (пп. 170.10.4 НК); 
• налогоплательщики-резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду (п. 179.3 НК). 

Случаи, когда подача налоговой декларации считается исполненной и налоговая декларация не подается

Это касается плательщиков, получивших: 

• доходы, в том числе иностранные доходы, которые согласно НК не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; 
• доходы исключительно от налоговых агентов независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода; 
• доходы от операций продажи (обмена) имущества, дарения, доход от которых в соответствии с НК не облагается налогом, облагается налогом по нулевой ставке и/или с которых при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с настоящим разделом; 
• доходы в виде объектов наследства, которые в соответствии с настоящим разделом облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог в соответствии с п.174.3 НК. 

Также налоговая декларация не подается в случаях прямо предусмотренных НК. 

Если налогоплательщик обязан подавать налоговую декларацию в соответствии с другими положениями НК, то в ней наряду с другими доходами указываются доходы, предусмотренные п. 179.2 НК. 

Пресс-служба ГНС