ГНС: Начислять ли налоговые обязательства по НДС по необоротным активам, по которым был сформирован налоговый кредит до перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 %?

Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС по необоротным активам, по которым был сформирован налоговый кредит до перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 % дохода, и после окончания военного, чрезвычайного положения такие активы будут использоваться в налогооблагаемых операциях?

Согласно п.п. 9.9 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НК) по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным по НДС до начала применения особенностей налогообложения, установленных п. 9 подраздел. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК, использованные (поставленные, реализуемые) плательщиком единого налога третьей группы в период применения особенностей налогообложения, установленных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК, в операциях, не являющихся объектом налогообложения, плательщик НДС обязан не позднее последнего дня отчетного периода, в котором осуществлено восстановление его регистрации плательщиком НДС, начислить налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НК.

База налогообложения при начислении налоговых обязательств в соответствии с абзацем четвертым п.п. 9.9 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК по внеоборотным активам определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета внеоборотных активов – исходя из обычной цены), а по товарам/услугам – исходя из стоимости их приобретения.

Соответственно, плательщик обязан обеспечить составление не позднее последнего дня первого отчетного периода после завершения действия военного, чрезвычайного положения и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных сводную налоговую накладную по таким товарам/услугам, необоротным активам.

Следовательно, если необоротные активы, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита на дату перехода плательщика на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 % дохода, использовались в периоде нахождения на упрощенной системе налогообложения и продолжают использоваться после возобновления его регистрации плательщиком НДС, начислять налоговые обязательства по НДС по таким необоротным активам не требуется.

ГНС