ФЛП – «единщик» второй группы предоставил услуги работнику юрлица находящегося в командировке: есть ли нарушения?

Главное управление ГНС в Днепропетровской области информирует, к плательщикам единого налога, которые относятся ко второй группе, относятся физические лица – предприниматели (ФЛП), осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовым, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

• не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
• объем дохода не превышает 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года.

Нормы предусмотрены п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Действие п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ не распространяется на ФЛП, оказывающие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), услуги по предоставлению доступа к сети Интернет, а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже ( реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие ФЛП относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы.

Для юридических лиц в соответствии с абзацем первым п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКУ объектом налогообложения налога на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальным положением (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, на разницы, определенные соответствующими положениями НКУ.

В соответствии с Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.1999 № 318 с изменениями и дополнениями, командировочные расходы могут быть включены в состав общепроизводственных, административных расходов, расходов на сбыт или других операционных расходов .

С учетом норм п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 НКУ командировочные расходы, понесенные физическим лицом, находящимся в трудовых отношениях со своим работодателем, подлежат возмещению в пределах фактических расходов на проезд (в том числе перевозка багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и утюжка одежды, обуви или белья), на аренду других жилых помещений , оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (воз), обязательное страхование, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

При этом указанные расходы не являются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона, если его обязательно предусмотрена правилами перевозки на соответствующем виде транспорта, и расчетных документов об их приобретении по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, в том числе бронирование мест в местах проживания, страховых полисов и т.п.

Учитывая вышеизложенное, если ФЛП – плательщиком единого налога второй группы были предоставлены услуги работнику юридического лица при командировке, и стоимость услуг оплачивается лично таким работником, то нарушение условий пребывания во второй группе плательщика единого налога не возникает.

Однако, если оплата стоимости услуг поступает на счет ФЛП – плательщика единого налога второй группы от юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога, за наемного работника, находящегося в командировке, то нарушаются условия пребывания физического лица – предпринимателя на второй группе плательщика единого налога .

https://dp.tax.gov.ua