ФЛП - news (31.01-04.02.2022)

Дайджест полезных событий

ГНС разработала видеоинструкцию о представлении налоговой декларации физическими лицами – предпринимателями 1 – 2 групп упрощенцами

ГНС разработанавидеоинструкция «Как подать декларацию за 2021 год физическими лицами – предпринимателями, избравшими 1 – 2 группы упрощенной системы налогообложения».

Напомним, что последний день подачи деклараций за 2021 год физическими лицами – предпринимателями (далее ФЛП), которые находятся на 1 – 2 группе упрощенной системы налогообложения – 1 марта 2022 года.

Учет и отчетность

Нужно ли вновь зарегистрированному ФЛП или ФЛП, который перешел из/на упрощенную систему налогообложения, подавать квартальную налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах?

ФЛП, которые зарегистрированы в течение года в установленном законом порядке, или переходят на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, или перешли из упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, представляютналоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного года, в котором начата такая деятельность или произошел переход на (переход из) упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Как исправить ошибку в случае подачи налоговой декларации плательщика ЕН – ФЛП по неверному идентификатору формы и будут ли штрафные санкции?

Порядок исправления налогоплательщиком самостоятельно выявленных ошибок, содержащихся в ранее представленной им налоговой декларации, определеннормами ст. 50 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). При этом п.п. 120.1 ст. 120 НКУ установлена ​​ответственность за непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности.

Но в течение периода с 01 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19) штрафные санкции за непредставление или несвоевременные представления Декларации (в т.ч. в электронной форме) не применяются.

Частный предприниматель зарегистрировался в январе. С какого периода он может быть на 2 группе единого налога и когда уплачивать первые налоги – единый налог и ЕСВ?

Если предприниматель зарегистрирован в январе 2022 года и до окончания месяца им было подано заявление об избрании упрощенной системы налогообложения (2 группа единого налога), то плательщиком единого налога предприниматель будетсчитаться с 01.02.2022.

Согласно п. 294.1 НКУ отчетным периодом для плательщиков единого налога 2 группы является календарный год. Ставка единого налога (20% размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января) – 1300 грн (6500х20%).

Согласно п. 295.1 НКУ плательщики единого налога 2 группы уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Уплачивают ЕСВ до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платят единый взнос (19 апреля, 19 июля, 19 октября, 19 января).

Налогообложение

О включении в расходы ФЛП – «общесистемщика» стоимости текущего ремонта основных средств, использованных в хозяйственной деятельности

ФЛП на общей системе налогообложения с 23.05.2020 имеет право (по собственному желанию) включитьв состав расходов отчетного периода стоимость текущего ремонта использованных в хозяйственной деятельности только тех основных средств, которые подлежат амортизации.

При этом такие основные средства, как земельные участки, объекты жилой недвижимости, легковые автомобили не подлежат амортизации.

Вправе ли ФЛП на общей системе налогообложения включить в состав расходов сумму уплаченных расходов, понесенных на приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных государственными органами для осуществления хозяйственной деятельности?

Платежи, уплаченные ФЛП за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности, получение разрешения, иного документа разрешительного характера, связанных с его хозяйственной деятельностью, включаются в состав расходов по факту их уплаты на основании подтверждающих документов.

РРО/ПРРО

Как осуществить перерегистрацию ПРРО в том числе при изменении наименования или адреса хозяйственной единицы, где используется такой ПРРО?

Заявление о проведении перерегистрации или внесении изменений в данные о ПРРО подаетсясубъектом хозяйствования при направлении последнего фискального отчетного чека и закрытии последнего изменения на таком ПРРО согласно разделу V Порядка регистрации, ведения реестра и применения программных регистраторов расчетных операций, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 23.06.2020 №317.

Обязаны ли ФЛП – плательщики ЕН второй – третьей групп вести учет товарных запасов и применять РРО и/или ПРРО, в случае осуществления розничной торговли только ГСМ в емкостях до 20 литров, пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин ?

ФЛП – плательщики единого налога второй группы и третьей группы – не плательщики НДС, осуществляющие розничную торговлю только горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров, пива, сидра, пера (без добавления спирта) и столовых вин обязаны применять РРО и/ или ПРРО, однако не обязаны вести учет товарных запасов по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 03.09.2021 № 496 «Об утверждении Порядка ведения учета товарных запасов для физических лиц – предпринимателей, в том числе плательщиков единого налога» (далее – Приказ №496).

В то же время, ФЛП – плательщики единого налога, зарегистрированные плательщиками НДС обязаны применять РРО и/или ПРРО и обязаны вести учет товарных запасов по форме, утвержденной Приказом № 496.

Необходимо ли отменять аппаратный РРО и регистрировать ПРРО?

ГНС ответила, что в случае, если субъект хозяйствования принимает решение использовать ПРРО вместо аппаратного РРО, регистрацию аппаратного РРО необходимо отменить.

Социальное страхование

Что является базой начисления ЕСВ для ФЛП на общей системе налогообложения в случае отсутствия дохода?

В случае если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или отдельном месяце отчетного периода, такой плательщик имеетправо самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом Украины «О сборе и учете единого взноса общеобязательное государственное социальное страхование», и не может быть меньше размера минимального страхового взноса.