ФЛП – единщик второй – третьей группы мобилизован: что с отчетностью по ЕН при продлении деятельности

Больше по теме:

Расторжение договора между бюджетным учреждением и мобилизованным ФЛП: особенности и порядок

Когда ФЛП и юрлицо-единщик подают декларацию по налогу на прибыль?

Освобождаются ли ФЛП – плательщики ЕН второй и третьей группы, которые призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, или по контракту и не имеют/имеют наемных работников, которым начисляется заработная плата, от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по ЕН, если в период военной службы поступали доходы и продолжалось осуществление хозяйственной деятельности?

В соответствии с абзацем первым п. 296.2 Налогового кодекса (далее – НК) плательщики единого налога, в частности, второй группы подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные п. 295.1 НК, а также сведения о суммах единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос), начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.

Абзацами первым и вторым п. 296.3 НК определено, что плательщики единого налога третьей группы подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.

Плательщики единого налога третьей группы (физические лица) в составе налоговой декларации плательщика единого налога за IV квартал налогового (отчетного) года подают также сведения о суммах единого взноса, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков.

Налоговая декларация подается в контролирующий орган по месту налогового адреса (п. 296.4 НК).

Абзацами первым и вторым п. 295.1 НК установлено, что плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут произвести уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

Начисление авансовых взносов для физлиц-предпринимателей – плательщиков единого налога первой и второй групп осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика единого налога относительно размера выбранной ставки единого налога, заявления о периоде ежегодного отпуска и/или заявления о сроке временной потери трудоспособности (п. 295.2 НК).

Плательщики единого налога третьей группы (кроме электронных резидентов (э-резидентов)) уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 295.3 НК).

Уплата единого налога плательщиками, в частности, второй и третьей группы (кроме электронных резидентов (э-резидентов) в соответствии с п. 295.4 НК осуществляется по месту налогового адреса.

Абзацем первым п. 25 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК определено, что самозанятые лица, в частности, физлица-предприниматели, которые имели или не имели наемных работников, призванные на военную службу во время мобилизации или привлеченные к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времениво время особого периода, определенного Законом от 21.10.1993 № 3543-ХІІ «О мобилизационной подготовке и мобилизации», или по контракту, на весь период их военной службы (с первого числа месяца, в котором лицо призвано на военную службу или в котором с лицом заключен контракт, но не ранее 24 февраля 2022 года, до последнего дня месяца, в котором лицо демобилизовано (уволено с военной службы), освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по единому налогу в соответствии с гл. 1 разд. XIV «Специальные налоговые режимы» НК.

Основанием для такого освобождения являются сведения, полученные центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов (далее – Единый реестр призывников), о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы) самозанятого лица (абзац второй п. 25 подразд. 10 разд. XX НК).

На основании сведений о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы), полученных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, из Единого реестра призывников, контролирующий орган не осуществляет начисления, в частности, авансовых взносов по единому налогу, предусмотренных п. 295.2 НК, начиная с месяца, в котором контролирующим органом получены сведения о мобилизации такого физлица-предпринимателя, заключен контракт, заканчивая месяцем, в котором такое лицо демобилизовано (уволено с военной службы) (абзац восьмой п. 25 подразд. 10 разд. XX НК).

Начисленные контролирующим органом за период мобилизации или действия контракта, в частности, суммы авансовых взносов по единому налогу, суммы штрафных санкций и пени за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по единому налогу в порядке и сроки, определенные НК, подлежат отмене (аннулированию) за отчетные периоды, с учетом срока исковой давности, включительно до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором контролирующим органом получены сведения о мобилизации такого физлица-предпринимателя, заключенном с таким лицом контракте (абзац девятый п. 25 подразд. 10 разд. ХХ НК).

В случае отсутствия в Едином реестре призывников или неполучения центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, сведений о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы) физлица-предпринимателя, такое лицо имеет право подать заявление и копию военного билета или копию другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, копию контракта. Процедуры освобождения от уплаты налогов, сборов, неначисления налогов, сборов, списания штрафных (финансовых) санкций, пени, восстановления регистрации в качестве плательщика единого налога, представления отчетности, уплаты и освобождения от ответственности применяются к самозанятым лицам, подавшим заявление и соответствующие документы в контролирующий орган в соответствии с п. 25 подразд. 10 разд. XX НК (абзац двенадцатый п. 25 подразд. 10 разд. XX НК).

Итак, физлица-предприниматели – плательщики единого налога второй и третьей группы, которые призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени или по контракту и имеют/не имеют наемных работников, которым начисляется заработная плата, освобождаются от начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по единому налогу с первого числа месяца, в котором лицо призвано на военную службу или в котором с лицом заключен контракт, но не ранее 24 февраля 2022 года, до последнего дня месяца, в котором лицо демобилизовано (уволено с военной службы), в том числе если в период военной службы поступали доходы и продолжалось осуществление хозяйственной деятельности.

Основанием для такого освобождения являются сведения, полученные центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, из Единого государственного реестра призывников, о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы) самозанятого лица.

Вместе с тем в случае отсутствия в Едином реестре призывников или неполучения центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, сведений о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы) физлица-предпринимателя, такое лицо имеет право подать заявление и копию военного билета или копию другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, копию контракта.

ОИР, категория 107.01