ФЛ вернули денежные средства или имущество, внесенные в уставный капитал: что в приложении 4ДФ к Расчету

Больше по теме:

Денежные взносы в дополнительный капитал ООО: учет у общества

Как внести в уставный капитал ООО право требования долга: советы юриста

Вносим в уставный капитал право пользования имуществом

Отражает ли эмитент корпоративных прав (ЮЛ) в приложении 4ДФ к Расчету ЮЛ сумму дохода, полученную ФЛ-резидентом от осуществления операции по возврату денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал такого эмитента корпоративных прав?

В соответствии с пп. 164.2.9 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика включается инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, нежеди ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в пп. 165.1.40 и 165.1.52 НКУ.

Учет общего денежного результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком без помощи других, отдельно от остальных доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год, по результатам которого налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном положении и доходах (далее – Декларация), в которой должен отразить общий финансовый результат (инвестиционный доход или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчетного года (пп. 170.2.1 НКУ).

Согласно пп. 170.2.2 НКУ инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы (при наличии), и его стоимостью, определяемой из суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива, или стоимостью инвестиционного актива, которая была задекларирована лицом в качестве объекта декларирования в порядке разового (специального) добровольного декларирования в соответствии с подразд. 94 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, с учетом норм пп. 170.2.4–170.2.6 НКУ (кроме операций с деривативами).

К продаже инвестиционного актива приравнивается, в частности, операция по возврату налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им (или лицом, у которого инвестиционный актив был приобретен прямо или косвенно) к уставному капиталу эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого налогоплательщика из числа учредителей (участников) такого эмитента, уменьшения уставного капитала такового эмитента либо ликвидации такового эмитента.

Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком денежных средств или имущества в уставный капитал юридического лица – резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.

В соответствии со Справочником признаков доходов физических лиц, приведенным в приложении 2 к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4, инвестиционная прибыль (доход) от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, нежели ценные бумаги, формах, отражается по признаку дохода «112».

Учитывая изложенное, эмитент корпоративных прав (юридическое лицо) выступает в качестве налогового агента, только в части отражения в приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, по признаку дохода «112» операции по возврату денежных средств или имущества (имущественных прав), физическому лицу, предварительно внесенных им в уставный капитал.

При этом физическое лицо должно определить финансовый результат операций с инвестиционными активами и подать Декларацию до 1 мая года, следующего за отчетным.

ОИР, категория 103.25