Есть ли льготы по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Больше по теме:

Предприниматель ведет деятельность в своей квартире: есть ли право на льготу по налогу на недвижимость?

Какие предусмотрены льготы по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка?

В соответствии с пп. 266.3.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) базой обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее – Налог), является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей.

Подпунктом 266.4.1 НКУ предусмотрены льготы по уплате Налога, а именно: база налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица – плательщика Налога, уменьшается:

а) для квартиры/квартир независимо от их количества – на 60 м²;

б) для жилого дома/домов независимо от их количества – на 120 м²;

в) для разных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного пребывания в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей), – на 180 м².

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).

Согласно положениям пп. 266.4.2 НКУ:

• сельские, поселковые, городские советы устанавливают льготы по Налогу, который уплачивается на соответствующей территории, с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, общественных объединений, благотворительных организаций, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями);
• льготы по Налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой и нежилой недвижимости, для физических лиц определяются исходя из их имущественного состояния и уровня доходов;
• льготы по Налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, являющегося объектом налогообложения.
• сельские, поселковые, городские советы имеют право устанавливать льготы по Налогу, который уплачивается на соответствующей территории, с объектов нежилой недвижимости, расположенных на территории индустриального парка и находящихся в собственности участников индустриального парка, включенного в Реестр индустриальных парков. На такие решения не распространяется действие пп. 4.1.9, п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4, 12.4.3 (в части срока принятия и вступления в силу решений) и п. 12.5 (в части срока вступления в силу решений) НКУ и Закона от 11.09.2003 № 1160-IV «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» (далее – Закон № 1160).

В соответствии с пп. 266.4.3 НКУ льготы по налогу, предусмотренные пп. 266.4.1 и 266.4.2 НКУ для физических лиц, не применяются к: объекту/объектам налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектовпревышает пятикратный размер не облагаемой налогом площади, установленной пп. 266.4.1 НКУ; объекту/объектам налогообложения, которые используются их собственниками с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности).

Согласно пп. 69.22 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-ІХ «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, в части объектов жилой/нежилой недвижимости, в том числе их долей, которые в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией Российской Федерации против Украины, получили незначительные повреждения, пригодны для проживания/использования по целевому назначению (соответственно) и подлежат восстановлению путем текущего ремонта, сельские, поселковые, городские советы, военные администрации или военно-гражданские администрации имеют право:

1) устанавливать ставки Налога в размере меньше размера Налога, установленного решением соответствующего органа местного самоуправления для определенного типа объектов недвижимого имущества, уплачиваемого на соответствующей территории;

2) освобождать от уплаты Налога.

К таким решениям сельских, поселковых, городских советов, военных администраций или военно-гражданских администраций и/или решениям о внесении изменений в такие решения не применяются требования пп. 4.1.9 и п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4, 12.3.7, 12.4.3 и п. 12.5 НКУ и Закона № 1160, ч. 4 ст. 15 Закона от 13.01.2011 № 2939-VІ «О доступе к публичной информации», Закона от 01.07.2014 № 1555-VІІ «О государственной помощи субъектам хозяйствования».

Также, в соответствии с абзацем третьим п. 12.3 НКУ, решения органов, указанных в ч. 3 ст. 33 Кодекса гражданской защиты (кроме руководителей субъектов хозяйствования), об обязательной эвакуации населения являются основанием для обязательного принятия соответствующим органом местного самоуправления либо военной администрацией или военно-гражданской администрацией (на территориях, где временно не осуществляют свои полномочия соответствующие сельские, поселковые, городские советы) в пределах территорий, в отношении которых принято решение об обязательной эвакуации населения, решений об установлении налоговых льгот, в частности, по уплате Налога для физических и юридических лиц.

Следует отметить, что пп. 76.3 п. 76 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ для резидентов Дефенс Сіті (кроме плательщиков налога, которые одновременно имеют статус резидента Дія Сіті), установлено освобождение от уплаты Налога начиная со следующего месяца после предоставления статуса резидента Дефенс Сіті и до завершения месяца, в котором статус резидента Дефенс Сіті прекращен.

Освобождение от уплаты Налога распространяется на:

1) объекты недвижимости, расположенные на территории выбранного для релокации населенного пункта, при условии, что такие объекты недвижимости не сдаются в аренду, лизинг, ссуду (кроме работников резидента Дефенс Сіті) и используются в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сіті и/или для проживания их работников;

2) здания промышленности, отнесенные к классу «Промышленные и складские здания» (код 125) Классификатора зданий и сооружений НК 018:2023, утвержденного приказом Минэкономики от 16.05.2023 № 3573, которые на период релокации резидентов Дефенс Сіті не используются по назначению в их хозяйственной деятельности и не сдаются в аренду, лизинг, ссуду.

В случае утраты статуса резидента Дефенс Сіті налогоплательщик теряет право на освобождение от уплаты Налога. Такой плательщик Налога обязан до 20-го числа следующего месяца после потери статуса резидента Дефенс Сіті подать уточняющую (уточняющие) налоговую декларацию по Налогу, начислить и уплатить налоговое обязательство по Налогу и пеню в соответствии с нормами НКУ. Налоговые обязательства и пеня начисляются начиная с первого налогового (отчетного) периода, в котором возникли обстоятельства несоответствия требованиям к резиденту Дефенс Сіті, что стало основанием для принятия решения о потере статуса резидента Дефенс Сіті. При этом установленные ст. 102 НКУ сроки давности не применяются.

ОИР, категория 106.05