Дополнительный капитал от участника: является ли доходом для единщика третьей группы

Больше по теме:

Декларация предпринимателя – плательщика единого налога третьей группы за 2025 год: заполняем правильно

Минимальное налоговое обязательство за 2025 год: порядок определения единщиками третьей группы

Как единщику третьей группы отразить в финотчетности суммы чистого дохода и единого налога?

Включаются ли в состав дохода общества – плательщика ЕН третьей группы суммы денежных средств или материальных ценностей, внесенные ФЛ-участником как дополнительный капитал без изменения размера уставного капитала?

Пунктом 292.11 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определен перечень сумм денежных средств, которые не включаются в состав дохода плательщика единого налога.

В состав дохода не включаются суммы денежных средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика (пп. 8 п. 292.11 НКУ).

Нормами главы 1 разд. XIV НКУ не предусмотрено других исключений касательно отнесения в состав дохода плательщика единого налога при внесении средств или имущества без обмена на корпоративные права.

Таким образом, внесенные участником денежные средства в качестве дополнительного капитала не включаются в состав дохода плательщика единого налога третьей группы (юридического лица) при осуществлении хозяйственной операции, предусматривающей внесение денежных средств или материальных ценностей в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом.

В противном случае, денежные средства, внесенные участником в дополнительный капитал без изменения размера уставного капитала, могут рассматриваться как безвозвратная финансовая помощь, которая в понимании пп. 14.1.257 НКУ является, в частности, суммой денежных средств, переданной налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров. Такая сумма денежных средств подлежит включению в базу обложения единым налогом юридическим лицом – плательщиком единого налога.

ОИР, категория 108.01