Дополнительный капитал от участника: является ли доходом для единщика третьей группы

Больше по теме:

Декларация предпринимателя – плательщика единого налога третьей группы за 2025 год: заполняем правильно

Минимальное налоговое обязательство за 2025 год: порядок определения единщиками третьей группы

Как единщику третьей группы отразить в финотчетности суммы чистого дохода и единого налога?

Включаются ли в состав дохода общества – плательщика ЕН третьей группы суммы денежных средств или материальных ценностей, внесенные ФЛ – участником как дополнительный капитал без изменения размера уставного капитала?

Пунктом 292.11 ст. 292 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) определен перечень сумм средств, не включаемых в состав дохода плательщика единого налога.

В состав дохода не включаются суммы средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика (п.п. 8 п. 292.11 ст. 292 НКУ).

Нормами главы 1 разд. XIV НКУ не предусмотрены другие исключения по отнесению в состав дохода плательщика единого налога при внесении средств или имущества без обмена на корпоративные права.

Таким образом, внесение участником средств в качестве дополнительного капитала не включаются в состав дохода плательщика единого налога третьей группы (юридического лица) в случае осуществления хозяйственной операции, предусматривающей внесение денежных средств или материальных ценностей в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом.

В противном случае, средства, внесенные участником в дополнительный капитал без изменения размера уставного капитала, могут рассматриваться как безвозвратная финансовая помощь, которая в понимании п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 НКУ является, в частности, суммой средств, переданной налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров. Такая сумма средств подлежит включению в налогооблагаемую базу единым налогом юридическим лицом – плательщиком единого налога.

ОИР, категория 108.01