Документальная проверка ФЛП: в какой срок и какие документы предоставлять

Больше по теме:

Проверки Гоструда во время военного положения: правила и новшества

Акт о проверке готовности объекта основных средств к продаже и определению чистой стоимости реализации

Право на проведение контролирующими органами, определенными пп. 41.1.1 Налогового кодекса (далее – НК), камеральных, документальных (плановых или внеплановых, выездных или невыездных) и фактических проверок предусмотрены пп. 20.1.4 и п. 75.1 НК.

Контролирующие органы имеют право, в частности:

• для осуществления функций, определенных законом, получать бесплатно от налогоплательщиков, в порядке, определенном законодательством, справки, копии документов, заверенные подписью плательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии), о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы, а также финансовую и статистическую отчетность в порядке и на основаниях, определенных законом (пп. 20.1.2 НК);
• получать бесплатно от налогоплательщиков, а также от НБУ, банков, других финансовых учреждений, небанковских предоставителей платежных услуг, эмитентов электронных денег справки в порядке и на основаниях, определенных НК, с учетом законов, определяющих порядок раскрытия указанными лицами информации, содержащей банковскую тайну, тайну предоставителя платежных услуг, информацию о соблюдении установленных НБУ предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров в порядке, предусмотренном Законом от 07.12.2000 № 2121-III «О банках и банковской деятельности», а на основании решения суда – информацию об объеме и обращении денежных средств/электронных денег на счетах в банке/небанковском предоставителе платежных услуг, электронных кошельках, информацию о договорах должника о хранении ценностей или предоставлении должнику в имущественный наем (аренду) индивидуального банковского сейфа, охраняемого банком (пп. 20.1.5 НК).

Согласно п. 177.10 НК ФЛП обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через э-кабинет.

Учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции ведется раздельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов хозяйственной деятельности.

Учет доходов и расходов от осуществления деятельности по розничной торговле горючим, розничной торговле алкогольными напитками и/или табачными изделиями, которая осуществляется по адресу места розничной торговли горючим, ведется отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов хозяйственной деятельности.

Типовая форма, согласно которой осуществляется учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета определяются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Физические лица – предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом от 06.07.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Согласно абзацам первому – четвертому п. 296.1 НК ФЛП – единщики первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками НДС, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.

Плательщики единого налога третьей группы (ФЛП), являющиеся плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по типовой форме и в порядке, установленных центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

При этом ФЛП – единщики третьей группы ведут учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции отдельно от учета доходов и расходов от других видов предпринимательской деятельности.

Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через э-кабинет.

Абзацами первым – вторым п. 44.1 НК установлено, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НК.

Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов и информации, определенных п. 44.1 НК, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение определенных законодательством сроков, но не меньше сроков, предусмотренных п. 44.3 НК.

Предусмотренные п. 44.3 НК сроки хранения документов и информации продлеваются на период остановки отсчета срока давности в случаях, предусмотренных п. 102.3 НК (абзац восьмой п. 44.3 НК).

Согласно абзацу первому п. 85.2 НК налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

Следовательно, ФЛП относительно которого началась документальная проверка (плановая или внеплановая) должен в первый день проверки предоставить должностному лицу контролирующего органа в полном объеме оригиналы всех документов за проверяемый период по вопросам, касающимся предмета проверки, в частности, по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, а именно: договоры (соглашения) работ, услуг; акты выполненных работ (оказанных услуг), накладные; выписки банка о движении денежных средств; книгу учета доходов; трудовые договоры, ведомости начисления и выплаты заработной платы; другие документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности.

Наряду с этим, при проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа вправе получать у налогоплательщиков надлежащим образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов, платежей, нарушении требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии) (абзац первый п. 85.4 НК).

Соответствующий запрос на получение копий документов должен быть подан должностным (служебным) лицом контролирующего органа не позднее чем за пять рабочих дней до даты окончания проверки (абзац второй п. 85.4 НК).

Также, п. 85.8 НК предусмотрено, что должностное (служебное) лицо контролирующего органа, проводящее проверку, в случаях, предусмотренных НК, имеет право получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).

ГНС