Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Договор финансового займа без срока возврата: в чем подвох?

Плательщики налога на прибыль обратились в ГНС с вопросом, как вести бухгалтерский и налоговый учет финансового займа в случае дисконтирования такого займа. В Индивидуальных налоговых консультациях от 09.12.19 г. № 1791/6/99-00-07-02-02-15/ІПК (далее – ИНК № 1791) и от 10.12.19 г. № 1814/6/99-00-07-02-02-15/ІПК специалисты ГНС разъяснили, что: 

  • вопросы ведения бухучета относятся к компетенции Минфина;
  • действующими нормами Налогового кодекса (далее – НК) не предусмотрена корректировка финрезультата на разницы по операциям дисконтирования задолженности. То есть для целей налогового учета расходы и доходы от дисконтирования признаются по правилам бухучета.

Как говорится, «ничего военного». Однако в ИНК № 1791 специалисты ГНС пошли немного дальше и зачем-то упомянули пп. 14.1.257 НК, в котором речь идет о кредите (депозите), предоставленном плательщику без установления срока его возврата. Согласно указанному подпункту, при таких «бессрочных» условиях договора основная сумма кредита (депозита) считается безвозвратной финансовой помощью (далее – БФП). Поэтому налоговики напоминают, что кредитор должен обложить налогом такую сумму по правилам пп. 140.5.10 НК. То есть в периоде выдачи «бессрочного» кредита нужно увеличить финрезультат на сумму такого кредита, предоставленного неплательщикам налога на прибыль (за исключением физлиц) и плательщикам этого налога по ставке 0 %. О том, как в таком случае поступать дебитору – получателю БФП, налоговики умолчали.

Отметим, что из содержания ИНК № 1791 неясно, кто именно обратился за разъяснением (финансовое учреждение или обычный субъект хозяйствования) и почему вдруг возникло упоминание о кредите (депозите). Но такое упоминание настораживает.

Дело в том, что одним из способов, который позволяет предприятиям уйти от «долгосрочности» задолженности по финансовому займу и тем самым избежать ее дисконтирования, является неуказание в договоре займа конкретного срока возврата. Нормы ст. 1049 Гражданского кодекса (далее – ГК) позволяют в договоре займа вообще не устанавливать срок его возврата или определить такой срок моментом предъявления требования о возврате. 

Однако получается, нельзя исключить вероятность того, что ГНС захочет признать такой договор займа договором без установления срока возврата суммы долга и превратить его в БФП. То есть «подтянет» такой договор под нормы пп. 14.1.257 и 140.5.10 НК. 

Разумеется, финансовый заем и кредит – совершенно разные понятия. Это следует из § 1, 2 гл. 71 ГК, а также из определения термина «финансовый кредит», приведенного в пп. 14.1.258 НК. Кредиты предоставляются только финансовыми учреждениями и под проценты, в отличие от финансовых займов, которые могут быть предоставлены кем угодно и без процентов. 

И все же на всякий случай – для того чтобы при проверке вам не пришлось объяснять такие очевидные вещи специалистам контролирующего органа – рекомендуем указывать в договорах займа конкретный срок возврата денег. Чтобы избежать дисконтирования, такой срок не должен превышать 12 месяцев с даты ближайшего баланса. 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
13.10.2025
Кто является уполномоченным лицом, имеющим право подписи налоговой отчетности
Налоговая декларация должна быть подписана руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухучета и подачу декларации в контролирующий орган. Подробнее см. ниже. Больше по теме: Как оформить доверенность на подписание ТТН и других документов посредни...
13.10.2025
Могут ли плательщики налога на прибыль применять ускоренную амортизацию ОС, введенных после 01.08.2024
Плательщики налога на прибыль могут начислить ускоренную амортизацию в соответствии с п. 431 подразд. 4 разд. ХХ НКУ к основным средствам, которые были введены в эксплуатацию в предыдущем отчетном (налоговом) году, после 01.08.2024. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Продление срока полезного испо...
13.10.2025
Нужно ли легализовать справку нерезиденту страны, с которой заключен международный договор
Легализовать справку нужно, если в международном договоре Украины не предусмотрены условия, которые отменяют или упрощают формальную процедуру проставления апостиля или освобождают сам документ от легализации.    Больше по теме: Легализация справок о налоговом резидентстве для избежания д...
Лучшие материалы