Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Договор финансового займа без срока возврата: в чем подвох?

Плательщики налога на прибыль обратились в ГНС с вопросом, как вести бухгалтерский и налоговый учет финансового займа в случае дисконтирования такого займа. В Индивидуальных налоговых консультациях от 09.12.19 г. № 1791/6/99-00-07-02-02-15/ІПК (далее – ИНК № 1791) и от 10.12.19 г. № 1814/6/99-00-07-02-02-15/ІПК специалисты ГНС разъяснили, что: 

  • вопросы ведения бухучета относятся к компетенции Минфина;
  • действующими нормами Налогового кодекса (далее – НК) не предусмотрена корректировка финрезультата на разницы по операциям дисконтирования задолженности. То есть для целей налогового учета расходы и доходы от дисконтирования признаются по правилам бухучета.

Как говорится, «ничего военного». Однако в ИНК № 1791 специалисты ГНС пошли немного дальше и зачем-то упомянули пп. 14.1.257 НК, в котором речь идет о кредите (депозите), предоставленном плательщику без установления срока его возврата. Согласно указанному подпункту, при таких «бессрочных» условиях договора основная сумма кредита (депозита) считается безвозвратной финансовой помощью (далее – БФП). Поэтому налоговики напоминают, что кредитор должен обложить налогом такую сумму по правилам пп. 140.5.10 НК. То есть в периоде выдачи «бессрочного» кредита нужно увеличить финрезультат на сумму такого кредита, предоставленного неплательщикам налога на прибыль (за исключением физлиц) и плательщикам этого налога по ставке 0 %. О том, как в таком случае поступать дебитору – получателю БФП, налоговики умолчали.

Отметим, что из содержания ИНК № 1791 неясно, кто именно обратился за разъяснением (финансовое учреждение или обычный субъект хозяйствования) и почему вдруг возникло упоминание о кредите (депозите). Но такое упоминание настораживает.

Дело в том, что одним из способов, который позволяет предприятиям уйти от «долгосрочности» задолженности по финансовому займу и тем самым избежать ее дисконтирования, является неуказание в договоре займа конкретного срока возврата. Нормы ст. 1049 Гражданского кодекса (далее – ГК) позволяют в договоре займа вообще не устанавливать срок его возврата или определить такой срок моментом предъявления требования о возврате. 

Однако получается, нельзя исключить вероятность того, что ГНС захочет признать такой договор займа договором без установления срока возврата суммы долга и превратить его в БФП. То есть «подтянет» такой договор под нормы пп. 14.1.257 и 140.5.10 НК. 

Разумеется, финансовый заем и кредит – совершенно разные понятия. Это следует из § 1, 2 гл. 71 ГК, а также из определения термина «финансовый кредит», приведенного в пп. 14.1.258 НК. Кредиты предоставляются только финансовыми учреждениями и под проценты, в отличие от финансовых займов, которые могут быть предоставлены кем угодно и без процентов. 

И все же на всякий случай – для того чтобы при проверке вам не пришлось объяснять такие очевидные вещи специалистам контролирующего органа – рекомендуем указывать в договорах займа конкретный срок возврата денег. Чтобы избежать дисконтирования, такой срок не должен превышать 12 месяцев с даты ближайшего баланса. 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
14.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят новый закон об организации трудовых отношений в условиях военного положения Обновлен Справочник условных кодов товаров Аванс и зарплата: сроки выплаты ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 06.10.2025 Обновлен перечень код...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
17.10.2025
Внешняя торговля Украины за январь – август 2025 года
Коэффициент покрытия экспортом импорта составил 0,50 (за январь – август 2024 года – 0,61).  Больше по теме: Посреднические услуги в сфере ВЭД Письмо-обоснование к ВЭД-контракту для банка: как составить За январь – август 2025 года экспорт товаров составил 26 406,0 млн ...
17.10.2025
Какой документ подтверждает уничтожение имущества для пересчета налога на недвижимость
Подтверждением внесения, в частности, данных за поврежденное и уничтоженное имущество всех форм собственности является Извлечение из Реестра имущества, которое можно получить через «Дію», самостоятельно через мобильное приложение «Дія» или на портале diia.gov.ua. Также е...
17.10.2025
В каких случаях ФЛП-единщики, за которых работодатель уплачивает ЕСВ, подают приложение 1 к декларации
Рассмотрим, когда ФЛП-единщики подают и не подают приложение 1 к Налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя. Больше по теме: Опасные ошибки предпринимателей-единщиков Налогообложение физлиц – единщиков первой – третьей групп: основн...
Лучшие материалы