До 1 мая следует подать Отчет о КИК резидентам с долей в иностранной компании

Продолжается кампания подачи физическими лицами – контролерами Отчетов о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК) за 2024 год. Резидентам Украины, имеющим долю или контроль над иностранной компанией, необходимо до 1 мая 2025 года подать Отчет о КИК вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах. Об этом заявила заместитель начальника отдела трансфертного ценообразования ГУ ГНС в Черкасской области Алла Шевченко на ютуб-канале «Помощь плательщику».

Она напомнила, что иностранная компания признается КИК, если контролирующее лицо – резидент Украины:

а) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 50 %, или

б) владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 10 %, при условии, что несколько физических лиц – резидентов Украины и/или юридических лиц – резидентов Украины владеют долями в иностранном юридическом лице, размер которых в совокупности составляет 50 и более процентов.

«Обращаю внимание, что доля владения с 01.01.2024 уменьшилась и составляет более 10 %, а в предыдущих 2022 и 2023 годах доля владения составляла более 25 %», – отметила пани Алла.

Также контролируемой иностранная компания признается, если контролирующее лицо – резидент Украины отдельно или вместе с другими резидентами Украины – связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

Физическое лицо – резидент Украины или юридическое лицо – резидент Украины не признаются контролирующими лицами, если их владение долей в КИК реализовано через прямое или опосредованное владение в другом юридическом лице – резиденте Украины, при условии, если последний признается контролирующим лицом согласно этому пункту и на нее возлагается обязательство по налогообложению скорректированной прибыли КИК.

Эти нормы указаны в пп. 39².1.2 Налогового кодекса.

Физическими лицами – резидентами-Украины Отчет подается средствами электронной связи вместе с декларацией об имущественном состоянии и доходах.

К Отчету в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год.

«Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции истекают позднее предельных сроков подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах, такие копии финансовой отчетности КИК подаются вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах за следующий отчетный (налоговый) период, – добавляет Алла Шевченко – В случае, если контролирующее лицо не в состоянии обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществление расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах, такое контролирующее лицо подает Отчет о КИК по сокращенной форме, предусмотренной пп. «а»–«в» пп. 39².5.3 НК.

В случае подачи Отчета о КИК по сокращенной форме, контролирующее лицо обязано подать полный Отчет о КИК до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом.

Форма Отчета о КИК утверждена приказом Минфина от 25.08.2022 № 254.

Электронные формы документов размещены на веб-портале ГНС в рубрике «Електронна звітність»/«Платникам податків про електронну звітність»/«Інформаційно-аналітичне забезпечення»/«Реєстр електронних форм податкових документів». Полный отчет – по идентификатору формы F0108701, сокращенный Отчет – по идентификатору формы F 0108601 для физических лиц.

Важно, что каждый контролер обязан ежегодно подавать Отчет о КИК. Если у него несколько КИК, то соответственно отчет подают по каждой КИК отдельно.

На сайте ГНС продолжается кампания подачи Отчетов о КИК за 2024 год: дедлайн – 1 мая 2025 года.

ГУ ГНС в Черкасской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm